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  3. 某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2009年10月共发生下列经济业务： (1) 在本市各家电商场销售6000台VCD，每台不含税销售价1000元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场2%的销售折扣，并另开了红字发

某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2009年10月共发生下列经济业务： (1) 在本市各家电商场销售6000台VCD，每台不含税销售价1000元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场2%的销售折扣，并另开了红字发

admin2010-06-29  35
问题 某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2009年10月共发生下列经济业务：
   (1) 在本市各家电商场销售6000台VCD，每台不含税销售价1000元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。
   (2) 销售给外地其他商场2000台VCD，每台不含税销售价格为1000元，并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元，装卸及保险费1万元。
   (3) 为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元/台，新VCD的销售价为1000元/台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1000台。
   (4) 为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台VCD，共赠30台(每台价值1000元)。
   (5) 本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明的货款金额为300万元，有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善，仓库进水损失原材料价值20万元，公司取得保险赔款。
   (6) 从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税计税价值为20万元。
   (7) 本月举行联欢会，奖励给本公司职工50台VCD(每台价值1000元)。
   (8) 将企业的一栋厂房以评估价格1000万元抵偿银行欠款。该厂房原购入价为 450万元。
   该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：
   当月销项税额=[6000×1000+2000×1000+(100-80)×1000]×17%=1363400(元)
   当月进项税额=3000000×17%+200000×17%+150000×7%=554500(元)
   当月的应纳增值税额=1363400-554500=808900(元)
   当月应纳城建税=(808900+200000)×7%=70623(元)
   当月应纳教育费附加=(808900+200000)×3%=30267(元)
   根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?
选项
答案 该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。 (1) 对于由于市场价格下降原因给予的销售折扣，可以开具红字专用发票，正确的销项税额是：6000×1000×0.98×17%=999600(元)； (2) 运杂费中只有运费能按7%计算进项税额； (3)代收的运杂费也需要计入销项税额计算增值税，销项税额应增加150000/(1+17%)×17%=21794.87(元)； (4) 以旧换新在计算销项税额时不能抵减旧货价值； (5) 对中国女足捐赠，应视同销售予以纳税； (6) 原材料因管理不善损失金额，不得在进项税额中抵扣； (7) 从2009年1月1日起进口VCD检测设备，可以抵扣增值税进项税额。 (8) 奖励给职工的VCD应该视同销售； (9) 用厂房抵偿银行欠款视同转让不动产，需要缴纳营业税及相应的城建税和教育费附加； (10) 进口设备缴纳的增值税无需缴纳城建税和教育费附加： 当月的销项税额=[6000×1000×0.98+2000×1000+150000/(1+17%)+1000×1000+30×1000+50×1000]×17%=1544994.9(元) 当月的进项税额=3000000×17%-200000×17%+200000×17%+140000×7%=5198017(元) 当月的应纳增值税额=1544994.9-519800=1025194.9(元) 当月应纳营业税=(1000-450)×5%=27.5(万元) 当月应缴城市维护建设税=(1025194.9+275000)×7%=91013.64(元) 当月应缴教育费附加=(1025194.9+275000)×3%=39005.85(元)
解析
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