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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。 甲公司2005年发生如下经济业务： (1) 向乙公司销售A产品一批，销售价格10

甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。 甲公司2005年发生如下经济业务： (1) 向乙公司销售A产品一批，销售价格10

admin2009-02-15  29
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
   甲公司2005年发生如下经济业务：
   (1) 向乙公司销售A产品一批，销售价格100 000元，产品成本70 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
   (2) 委托丙公司销售A产品一批，协议价格50 000元，产品成本30 000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
   (3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格80 000元，产品成本 45 000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
   (4)收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司1997年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
   (5) 计提长期债券投资利息2 000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。
   (6) 计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用6 000元，营业费用2 000元。
   (7) 销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。
   (8) 计算应交所得税。(不考虑纳税调整问题)
   要求：
   (1) 编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目)。
   (2) 编制甲公司2005年度的利润表(填入下表)。
　　　　　　　                           利  润  表(简表)
　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　 　   2005年度　　　　　　　　　    单位：元
选项
答案(1) ①向乙公司销售A产品并结算销售成本： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 ②委托丙公司代销A产品： a．发出商品时： 借：委托代销商品 30 000 贷：库存商品 30 000 b．收到代销清单时： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500 c．结转成本： 借：主营业务成本 30 000 贷：委托代销商品 30 000 ③分期收款方式销售B产品： a. 发出商品时： 借：分期收款发出商品 45 000 贷：库存商品 45 000 b．确认收入： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收 20 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 3 400 c．结转成本： 借：主营业务成本 11 250 贷：分期收款发出商品 11 250 ④销售退回： 借：主营业务收入 6 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1 020 贷：银行存款 7 020 借：库存商品 5 250 贷：主营业务成本 5 250 ⑤计提债券利息收入： 借：长期债权投资 2 000 贷：投资收益 2 000 ⑥计提长期借款利息： 借：财务费用 3 000 贷：长期借款 3 000 借：管理费用 6 000 营业费用 2 000 贷：银行存款 8 000 ⑦税金及附加： 借：主营业务税金及附加 2 000 贷：应交税金——应交城市维护建设税 1 400 其他应交款 600 ⑧应纳税所得额 =(100 000+50 000+20 000-6 000)-(70 000+30 000+11 250-5 250)+2 000-3 000 -6 000-2 000-2 000=47 000(元) 应交所得税=47 000×33%=15 510(元) 借：所得税 15 510 贷：应交税金——应交所得税 15 510 (2) 　　　　　　　　 利 润 表(简表) 　　　　　　 编制单位：甲公司 　　　　　2005年度 　　　　　 单位：元 [*]
解析
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