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甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。 甲公司2005年发生如下经济业务: (1) 向乙公司销售A产品一批,销售价格10
甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。 甲公司2005年发生如下经济业务: (1) 向乙公司销售A产品一批,销售价格10
admin
2009-02-15
56
问题
甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
甲公司2005年发生如下经济业务:
(1) 向乙公司销售A产品一批,销售价格100 000元,产品成本70 000元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。
(2) 委托丙公司销售A产品一批,协议价格50 000元,产品成本30 000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单,丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批,销售价格80 000元,产品成本 45 000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项,已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司1997年售出,售出时每件售价200元,单位成本175元,该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项,退回的A产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(5) 计提长期债券投资利息2 000元,该债券为到期一次还本付息的企业债券。
(6) 计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元;用银行存款支付发生的管理费用6 000元,营业费用2 000元。
(7) 销售产品应交的城市维护建设税1 400元,应交的教育费附加600元。
(8) 计算应交所得税。(不考虑纳税调整问题)
要求:
(1) 编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目)。
(2) 编制甲公司2005年度的利润表(填入下表)。
利 润 表(简表)
编制单位:甲公司 2005年度 单位:元
选项
答案
(1) ①向乙公司销售A产品并结算销售成本: 借:应收账款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借:主营业务成本 70 000 贷:库存商品 70 000 ②委托丙公司代销A产品: a.发出商品时: 借:委托代销商品 30 000 贷:库存商品 30 000 b.收到代销清单时: 借:应收账款 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500 c.结转成本: 借:主营业务成本 30 000 贷:委托代销商品 30 000 ③分期收款方式销售B产品: a. 发出商品时: 借:分期收款发出商品 45 000 贷:库存商品 45 000 b.确认收入: 借:银行存款 23 400 贷:主营业务收 20 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 3 400 c.结转成本: 借:主营业务成本 11 250 贷:分期收款发出商品 11 250 ④销售退回: 借:主营业务收入 6 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1 020 贷:银行存款 7 020 借:库存商品 5 250 贷:主营业务成本 5 250 ⑤计提债券利息收入: 借:长期债权投资 2 000 贷:投资收益 2 000 ⑥计提长期借款利息: 借:财务费用 3 000 贷:长期借款 3 000 借:管理费用 6 000 营业费用 2 000 贷:银行存款 8 000 ⑦税金及附加: 借:主营业务税金及附加 2 000 贷:应交税金——应交城市维护建设税 1 400 其他应交款 600 ⑧应纳税所得额 =(100 000+50 000+20 000-6 000)-(70 000+30 000+11 250-5 250)+2 000-3 000 -6 000-2 000-2 000=47 000(元) 应交所得税=47 000×33%=15 510(元) 借:所得税 15 510 贷:应交税金——应交所得税 15 510 (2) 利 润 表(简表) 编制单位:甲公司 2005年度 单位:元 [*]
解析
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