A公司是一个制造企业.为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用2年。公司正研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下: (1)如果自行购置该设备,预计购置成本1 260万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年,残值率为购置成本的5%。2年后

admin2015-07-05  19

问题 A公司是一个制造企业.为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用2年。公司正研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下:
    (1)如果自行购置该设备,预计购置成本1 260万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年,残值率为购置成本的5%。2年后该设备的变现价值预计为756万元。
    (2)营运成本(包括维修费、保险费和资产管理成本等)每年66.67万元。
    (3)已知A公司的所得税税率为25%,投资项目的资本成本为12%。
    要求:据上述资料,计算承租人的税前损益平衡租金。。

选项

答案(1)计算残值的现值年折旧=1 260×(1—5%)/5=239.4(万元) 2年后资产账面价值=1 260—239.4×2=781.2(万元) 2年后资产税后余值(残值税后流入)=756+(781.2—756)×25%=756+6.3=762.3(万元) 2年后资产税后余值的现值=762.3×(P/F,12%,2)=607.706(万元) (2)计算每年的折旧抵税:年折旧抵税=239.4×25%=59.85(万元) (3)计算年税后营运成本:年税后营运成本=66.67×(1—25%)=50(万元) (4)计算税后损益平衡租金:税后损益平衡租金=(1 260—607.706)/(P/F,12%,2)+50—59.85=B376.1(万元) (5)计算税前损益平衡租金:税前损益平衡租金=376.1/(1—25%)=501.46(万元)

解析
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