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甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,适用所得税税率为33%,产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司对材料存货采用实际成本核算。甲公司20×7年发生如下经济业务: (1)销售A产品一批,销售价格150000元,产品成本
甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,适用所得税税率为33%,产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司对材料存货采用实际成本核算。甲公司20×7年发生如下经济业务: (1)销售A产品一批,销售价格150000元,产品成本
admin
2009-09-18
122
问题
甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,适用所得税税率为33%,产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司对材料存货采用实际成本核算。甲公司20×7年发生如下经济业务:
(1)销售A产品一批,销售价格150000元,产品成本100000元。产品已发出并开出增值税专用发票,购货方尚未付款。
(2)委托丙公司销售A产品一批,市场价格40000元,产品成本20000元,甲公司按售价的5%支付丙公司手续费。丙公司将代销商品销售完毕后向甲公司开出代销清单,同时通过转账支票付清货款。
(3)从丙公司购入原材料一批,价款为10000元,增值税为1700元,款项均已支付,原材料已验收入库。
(4)出售原材料一批,开出增值税专用发票上注明价款为30000元,增值税为5100元,该批原材料实际成本为15000元。款项已收回存入银行。
(5)提取本年借款利息共3000元,其中短期借款利息2000元,长期借款利息1000元。
(6)出售一项固定资产,其原值20000元,已提折旧15000元,取得变卖收入10000元已存入银行,用银行存款支付清理费2000元。
(7)本年生产车间领用原材料100000元,全都用于生产,公司管理部门领用20000元。
(8)本年分配工资费用45000元,其中生产工人20000元;车间管理人员5000元;公司管理人员8000元;在建工程人员12000元。提取职工福利费用6300元,其中生产工人2800元;车间管理人员700元;公司管理人员1120元;在建工程人员1680元。
(9)摊销无形资产5000元。
(10)计提固定资产折旧8000元;其中计入制造费用6000元;管理费用2000元。
(11)按应收账款金额5%。计提坏账准备,本年计提坏账准备877.5元。
(12)销售产品应交城市维护建设税1275元,应交教育费附加765元。
(13)计算应交所得税(采用应付税款法核算)。
要求:
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目);
(2)编制甲公司20×7年度的利润表。利润表
编制单位:甲公司 20×7年度 金额单位:元
选项
答案
①销售A产品并结转销售成本: 借:应收账款 175500 贷:主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税(销项税额) 25500 借:主营业务成本 100000 贷:库存商品 100000 ②委托丙公司销售A产品: 发出A产品时: 借:委托代销商品 20000 贷:库存商品 20000 收到代销清单时: 借:应收账款 46800 贷:主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6800 借:主营业务成本 20000 贷:委托代销商品 20000 借:销售费用 2000 贷:应收账款 2000 收到丙公司汇来的应收账款净额: 借:银行存款 44800(46800-2000) 贷:应收账款 44800 ③从丙公司购进原材料: 借:原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 11700 ④出售原材料: 借:银行存款 35100 贷:其他业务收入 30000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 借:其他业务成本 15000 贷:原材料 15000 ⑤提取本年损益借款利息: 借:财务费用 3000 贷:应付利息 3000 ⑥出售一项固定资产: 固定资产转入清理: 借:固定资产清理 5000 累计折旧 15000 贷:固定资产 20000 支付清理费用: 借:固定资产清理 2000 贷:银行存款 2000 收到变卖收入: 借:银行存款 10000 贷:固定资产清理 10000 结转固定资产清理后的净收益: 借:固定资产清理 3000(10000-5000-2000) 贷:营业外收入 3000 ⑦生产车间、公司管理部门领用原材料: 借:生产成本 100000 管理费用 20000 贷:原材料 120000 ⑧分配当年工资、提取职工福利费: 借:生产成本 20000 制造费用 5000 管理费用 8000 在建工程 12000 贷:应付职工薪酬——工资 45000 借:生产成本 2800 制造费用 700 管理费用 1120 在建工程 1680 贷:应付职工薪酬——职工福利 6300 ⑨摊销无形资产 借:管理费用 5000 贷:累计摊销 5000 ⑩计提固定资产折旧: 借:制造费用 6000 管理费用 2000 贷:累计折旧 8000 (11)计提坏账准备: 借:资产减值损失 877.5 贷:坏账准备 877.5 (12)应交城市维护建设税及教育费附加: 借:营业税金及附加 2040 贷:应交税费——应交城市维护建设税 1275 ——应交教育费附加 765 (13)计算应交所得税: 应交所得税=[(营业收入-营业成本-营业税金及附加)-(销售费用+管理费用+财务费用) -资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)+营业外收入-营业外支出]×33%=(220000-135000-2040-2000-36120-3000-877.5+3000)×33%=43 962.5×33%=14507.63(元) (2)编制甲公司20×7年度的利润表。 利润表编制单位:甲公司 20×7年度 金额单位:元 [*]
解析
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