甲企业是生产企业，2014、年度销售收入总额为500万元，发生的销售成本及期间费用共计130万元，缴纳营业税金及附加30万元，营业外收入10万元，营业外支出50万元(其中包括通过当地市民政部门向灾区捐赠30万元，通过关联企业向灾区捐赠10万元)。根据企业所

admin2021-12-01 42

问题甲企业是生产企业，2014、年度销售收入总额为500万元，发生的销售成本及期间费用共计130万元，缴纳营业税金及附加30万元，营业外收入10万元，营业外支出50万元(其中包括通过当地市民政部门向灾区捐赠30万元，通过关联企业向灾区捐赠10万元)。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年度可以在企业所得税税前扣除的捐赠支出为( )万元。

选项 A、10
B、30
C、36
D、40

答案B

解析 (1)企业通过当地民政部门向灾区捐赠的30万元，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得税额时扣除；通过关联企业向灾区捐赠10万元，不属于符合条件的公益性捐赠支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。(2)利润总额=500一130—30+10—50=300(万元)，捐赠扣除限额=300×12％=36(万元)，30万元<36万元，准予据实在税前扣除。(3)甲企业2014年度可以在企业所得税税前扣除的捐赠支出为30万元。

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