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A公司于20×9年1月3日投资2000万元,与其他投资者共同组建B公司,A公司持有B公司80%的股权。当日,B公司的股东权益为2500万元,均为股本。A、B公司增值税税率均为17%,坏账计提比例为应收账款期末余额的5%,所得税税率均为25%,采用资产负债表
A公司于20×9年1月3日投资2000万元,与其他投资者共同组建B公司,A公司持有B公司80%的股权。当日,B公司的股东权益为2500万元,均为股本。A、B公司增值税税率均为17%,坏账计提比例为应收账款期末余额的5%,所得税税率均为25%,采用资产负债表
admin
2021-12-03
58
问题
A公司于20×9年1月3日投资2000万元,与其他投资者共同组建B公司,A公司持有B公司80%的股权。当日,B公司的股东权益为2500万元,均为股本。A、B公司增值税税率均为17%,坏账计提比例为应收账款期末余额的5%,所得税税率均为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
(1)20×9年A公司出售甲商品给B公司,售价(不含增值税)4000万元,成本 3000万元。至20×9年12月31日,B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位,这批存货的可变现净值为1800万元。20×9年12月31日,A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分,至2×10年 12月31日尚未出售给集团外部单位,其可变现净值为1500万元。
(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司,售价(含税)351万元,成本276万元,B公司购入后作为管理用固定资产,双方款项已结清。B公司发生安装费9万元,于 20×9年8月1日达到预定可使用状态,折旧年限4年,折旧方法为年数总和法,净残值为零。
(3)2×10年A公司出售乙商品给B公司,售价(不含增值税)5000万元,成本 4000万元。至2×10年12月31日,A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司 2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位,其可变现净值为4500万元。
(4)20×9年12月31日,B公司的股本2500万元,20×9年度B公司实现的净利润为-500万元。2×10年12月31日,B公司的股本2500万元,2×10年度B公司实现的净利润为-500万元。
(5)税法规定,企业取得的存货、固定资产等均以历史成本作为计税基础。
要求:
编制A公司20×9年年末合并报表的有关抵消分录;
选项
答案
20×9年抵消分录 20×9年B公司调整后的净利润=-500-500+200-300+276+3.2=-820.8(万元) 按权益法调整后的长期股权投资账面余额=2000-820.8×80%=1343.36(万元) 借:股本 2500 未分配利润——年末 -820.8 贷:长期股权投资 1343.36 少数股东权益 335.84 借:投资收益 -656.64 少数股东损益 -164.16 贷:未分配利润——年末 -820.8 借:应付账款 3000 贷:应收账款 3000 借:应收账款——坏账准备 150 贷:资产减值损失 150 借:营业收入 4000 贷:营业成本 4000 借:营业成本 500 贷:存货 500 借:存货——存货跌价准备 200 贷:资产减值损失 200 借:递延所得税资产 75 贷:所得税费用 75 借:营业收入 300 贷:营业成本 276 固定资产——原价 24 借:固定资产——累计折旧(24×4/10×4/12)3.2 贷:管理费用 3.2 借:递延所得税资产 5.2 贷:所得税费用 5.2
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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