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甲公司为增值税一般纳税人,与存货相关的增值税税率为17%,租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11%。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下: (1)2×15年,甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日,甲公司与乙公司
甲公司为增值税一般纳税人,与存货相关的增值税税率为17%,租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11%。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下: (1)2×15年,甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日,甲公司与乙公司
admin
2018-11-21
42
问题
甲公司为增值税一般纳税人,与存货相关的增值税税率为17%,租赁及与不动产、土地使用权相关的增值税税率为11%。其2×15年至2×18年发生的与投资性房地产相关的业务资料如下:
(1)2×15年,甲公司决定购入一房地产用于对外出租。3月15日,甲公司与乙公司签订了经营租赁合同,约定自写字楼达到预定可使用状态时起将这栋写字楼出租给乙公司,为期5年,每年年末支付当年租金,年租金120万元。4月5日,甲企业实际购入一栋写字楼,支付价款共计1320万元。该项写字楼随即进人改造阶段,至达到预定可使用状态之前发生的直接人工支出为100万元,领用原材料成本100万元,发生其他支出10万元(假设均以银行存款支付)。至年末,该写字楼达到预定可使用状态。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司对该写字楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为30年,预计净残值为0。税法规定,该写字楼应采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年,净残值为0。
(2)2×17年年末,甲公司对该写字楼进行减值测试,发现其类似房产的公允价值下降,其可收回金额为1400万元。
(3)2×18年1月1日,由于当地房产市场成熟,满足公允价值模式计量条件,甲公司将其投资性房地产的后续计量模式变更为公允价值模式。当日的市场价格为1700万元。其他资料:甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司每年均按期收到租金。如无特殊说明,上述成本、租金均不含增值税。
要求:
根据上述资料,编制甲公司2×17年计提折旧、收取租金的会计分录;判断2×17年年末甲公司是否对该投资性房地产计提减值准备,说明理由;如果需要计提减值准备,编制相关的会计分录,并说明该投资性房地产减值后的账面价值及计税基础;判断是否需要对投资性房地产确认递延所得税,并编制相关的会计分录。
选项
答案
①2×17年,甲公司应对投资性房地产计提 折旧的金额=1530/30=51(万元)。相关的会 计分录为: 计提折旧: 借:其他业务成本 51 贷:投资性房地产累计折旧 51 收取租金: 借:银行存款 133.2 贷:其他业务收入 120 应交税费——应交增值税(销项税额) (120×11%)13.2 ②需要计提减值。 理由:至2×17年年末,未考虑减值时,该投资性房地产的账面价值=1530-1530/30×2(2×16年、2×17年共两年)=1428(万元),大于可收回金额1400万元,因此,需要对该投资性房地产计提减值,计提减值准备的金额=1428-1400=28(万元)。 相关的会计分录为: 借:资产减值损失 28 贷:投资性房地产减值准备 28 ③计提减值准备后,该投资性房地产的账面价值为1400万元,计税基础=1530-1530/30×2=1428(万元),形成可抵扣暂时性差异28万元。 ④需要确认递延所得税资产,递延所得税资产的金额=28×25%=7(万元)。 相关会计分录为: 借:递延所得税资产 7 贷:所得税费用 7
解析
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