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  3. 甲公司和乙公司于2013年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50％，乙公司持有丙公司注册资本的50％，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资，出资时该厂房的原价为1200万元，累计折旧为3

甲公司和乙公司于2013年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50％，乙公司持有丙公司注册资本的50％，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资，出资时该厂房的原价为1200万元，累计折旧为3

admin2016-03-15  26
问题 甲公司和乙公司于2013年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50％，乙公司持有丙公司注册资本的50％，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资，出资时该厂房的原价为1200万元，累计折旧为320万元，公允价值为1000万元，未计提减值准备；乙公司以900万元的现金出资，另支付甲公司50万元现金。甲公司投出厂房的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司2013年实现净利润800万元。假定甲公司有子公司，需要编制合并财务报表；上述交易具有商业实质；不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。
    要求：编制甲公司2013年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2013年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。
选项
答案(1)甲公司在个别财务报表中的处理 甲公司上述对丙公司的投资，按照长期股权投资准则的原则确认初始投资成本。投出厂房的账面价值与其公允价值之间的差额120万元(1000-880)确认为处置损益(利得)，其账务处理如下： 借：固定资产清理 880 累计折旧 320 贷：固定资产 1200 借：长期股权投资——丙公司(成本) 950 银行存款 50 贷：固定资产清理 1000 借：固定资产清理 120 贷：营业外收入 120 由于在此项交易中，甲公司收取50万元现金，上述利得(120万元)中包含收取的50万元现金实现的利得6万元(120／1000×50)，甲公司投资时固定资产中未实现内部交易损益=120-6=114(万元)。2013年12月31日固定资产中未实现内部交易损益=114-114／10×9／12=105．45(万元)。2013年甲公司个别财务报表应确认的投资收益=(800-105．45)×50％=347．28(万元)。 借：长期股权投资——丙公司(损益调整) 347．28 贷：投资收益 347．28 (2)甲公司在合并财务报表中的处理 借：营业外收入(114×50％) 57 贷：投资收益 57
解析
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