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ABC有限责任公司由国有北京双联生物制药厂(以下简称甲方)、深圳新科生物技术研究开发有限责任公司(民营企业,以下简称乙方)、北京中联生物工程学院(私立大学,以下简称丙方)共同出资组建,于2000年5月18日由北京C会计师事务所的注册会计师A和B出具了“C会
ABC有限责任公司由国有北京双联生物制药厂(以下简称甲方)、深圳新科生物技术研究开发有限责任公司(民营企业,以下简称乙方)、北京中联生物工程学院(私立大学,以下简称丙方)共同出资组建,于2000年5月18日由北京C会计师事务所的注册会计师A和B出具了“C会
admin
2009-02-20
21
问题
ABC有限责任公司由国有北京双联生物制药厂(以下简称甲方)、深圳新科生物技术研究开发有限责任公司(民营企业,以下简称乙方)、北京中联生物工程学院(私立大学,以下简称丙方)共同出资组建,于2000年5月18日由北京C会计师事务所的注册会计师A和B出具了“C会2000518号”《验资报告》,该报告的附件《注册资本实收情况明细表》如下。其中,无形资产占注册资本总额的比例为20%。同年7月1日,ABC有限责任公司取得了北京市海淀区工商行政管理部门核发的20000701号《企业法人营业执照》。
根据2006年8月8日召开的ABC有限责任公司股东会议决议和修改后的章程以及相关合同、协议的规定,ABC有限责任公司决定申请增加注册资本人民币200万元用于新建生产车间,并于2006年9月30日之前缴足。按规定,在申请增加的注册资本中,甲方应出资人民币80万元,其中货币资金50万元,机器设备30万元;乙方应出资人民币70万元用于购买建筑材料;丙方以转让其校区(位于北京市昌平区青山寨)内的土地使用权出资人民币50万元用于建筑生产车间。
北京鸿运会计师事务所接受委托,指派注册会计师X和Y对ABC有限责任公司新增注册资本的实收情况进行审验,并于2006年9月30日完成了外勤审验工作。
在审验过程中,X和Y索取并适当审计了ABC有限责任公司2006年8月31日的资产负债表,确认该公司的净资产为600万元。
经审验确认,甲方于2006年8月20日缴存ABC有限责任公司开户银行人民币50万元,于9月28日运来发票原始价为37万元的新型机器设备一台,已安装调试完毕,但未办理财产权转移手续;至2006年9月28日为止,乙方共垫付ABC有限责任公司9月1日开工的新建生产车间所需建筑材料款人民币90万元;丙方提供的土地使用权已于2006年9月29日办完国家规定的相关手续,其中包括按增资协议规定对土地使用权进行评估(评估价为45万元),并在尚未与ABC有限责任公司办理使用权转移手续的情况下先行提供给ABC有限责任公司以建筑生产车间。
[要求]
(1)除了已获取的相关合同、协议、章程外,对于甲方出资的货币资金和机器设备,X和Y注册会计师应获取哪些必要的证据?
(2)乙方的出资方式和出资额是否符合规定?针对乙方的实际出资情况,ABC有限责任公司应与其出资各方作哪些必要的工作?
(3)X和Y注册会计师对丙方的出资应实施哪些主要的审验程序?应建议ABC有限责任公司及其出资各方做哪些工作?
(4)假定除了ABC有限责任公司尚未对收到的各方出资进行会计处理以外,出具验资报告的所有条件均已具备,请代X和Y注册会计师编制验资报告的附件。
(5)在上述有关建议等均被采纳的情况下请代X和Y注册会计师起草验资报告(附件略)。
选项
答案
(1)对于甲方所投入的货币资金,X和Y注册会计师应获取开户银行向ABC有限责任公司出具的收款凭证、对账单和银行函证回函。 对甲方投入的机器设备,X和Y注册会计师应取得实物资产出资清单;形成对所投入的机器设备的实地观察记录;获取购货发票、运输单、提货单、保险单;获取甲方与ABC公司签署的机器设备交接清单和财产权转移协议。 (2)乙方的出资方式符合规定,但出资额超过规定份额20万元。对于这20万元,ABC有限责任公司及其他各方应与乙方协商,或者列为其他应付款,或者列入资本公积项目,在此基础上,ABC有限责任公司及其各出资方应与乙方签署建筑材料的实物交接手续和财产权转移协议。 (3)对于丙方的土地使用权出资,X和Y注册会计师应在检查丙方的土地使用权证和平面位置图的基础上进行现场查看,验证作价依据是否合理;检查丙方与ABC有限责任公司及其他各方出资者签署的土地使用权交接手续;检查丙方是否与ABC有限责任公司向昌平区人民政府的土地管理部门申请办理土地使用权变更登记手续,并建议各方尽快办理土地使用权的变更登记手续。 (4) [*] (5)代为起草的验资报告如下: 验资报告 ABC有限责任公司: 我们接受委托,审验了贵公司截至2006年9月30日止新增注册资本的实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司新增注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号——验资》进行的。在审验过程中,我们结合贵公司的实际情况实施了检查等必要的审验程序。 贵公司原注册资本为人民币800万元,根据贵公司2006年8月8日召开的股东会议决议和修改后章程的规定,申请增加注册资本人民币200万元,由国有北京双联生物制药厂(以下简称甲方)、深圳新科生物技术研究开发有限责任公司 (以下简称乙方)、北京中联生物工程学院(以下简称丙方)于2006年9月30日前缴足。变更后的注册资本为人民币1000万元。经我们审验,截至2006年9月30日止,贵公司已收到甲方、 乙方和丙方缴纳的新增注册资本合计人民币200万元(贰百万元)。各股东以货币出资50万元、实物出资100万元、土地使用权出资45万元。 经审验我们发现,截至2006年8月31日止,贵公司的净资产为600万元,比增资前的注册资本800万元减少了200万元。 此外,我们注意到,贵公司增资前的注册资本为人民币800万元, 已经北京C会计师事务所审验,并于2000年5月18日出具了C会2000518号《验资报告》。截至2006年9月30日止,连同本期在内,变更后的累计注册资本实收金额为人民币995万元。其中,知识产权占注册资本总额的比例为16.8%。 由于丙方实际缴纳出资额比规定的丙方出资份额少5万元,致使贵公司本次增资总额尚未达到规定的200万元。对此,我们特别提醒报告使用者注意。 需要指出,截至2006年8月31日止,贵公司尚未对实际收到的各方出资进行相关会计处理,但已承诺在×年×月×日之前按规定进行会计处理。 本验资报告仅供贵公司申请变更登记以及据以向各投资者签发出资证明使用,不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当所造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。 附件一:验资事项说明(略) 附件二:新增注册资本实收情况明细表(略) 附件一:注册资本变更前后对照表(略) 北京鸿运会计师事务所 中国注册会计师:X(签名、盖章) (公章) 中国注册会计师:Y(签名、盖章) 中国,北京 2006年9月30日
解析
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审计
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