甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，持股比例为35%．甲公司所得税率为33%，乙公司所得税率为30%，2003年乙公司实现净利润100万元，2004年乙公司宜告发放现金股利40万元。2003年和2004年甲公司因2002年12月10日购入的某项固定

admin2014-04-02 36

问题甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，持股比例为35%．甲公司所得税率为33%，乙公司所得税率为30%，2003年乙公司实现净利润100万元，2004年乙公司宜告发放现金股利40万元。2003年和2004年甲公司因2002年12月10日购入的某项固定资产采用的折旧方法与税收规定的方法不同，分别使税法比会计多提折旧20万元。假定甲公司　2003、2004年实现的利润总额分别为200万元和300万元。则2003年和2004年甲公司应交所得税分别为(　　)万元．

选项 A、47.85和93.9
B、47.85和103.95
C、70.95和80.85
D、49.35和93.9

答案A

解析 2003年甲公司分享乙公司净利润100×35%=35万元为产生的应纳税时间性差异，另外，税法比会计多提折旧20万元也产生应纳税时间性差异；应交所得税=(200-20-35)×33%=47.85(万元)。2004年由于乙公司宣告发放现金股利，所以甲公司应补交所得税=[35/(1-30%)]×3%=l.5(万元)。另外，甲公司正常应交所得税＝(300-20)×33%＝92.4(万元)。因此，2004年实际应交所得税为1.5+92.4＝93.9(万元)。

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