首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (
甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (
admin
2016-03-15
22
问题
甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)2011年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。
(2)2011年7月2日,甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
甲公司会计处理如下:
①2011年12月31日,无形资产的账面价值2300万元;
②2011年12月31日,确认递延所得税资产287.5万元。
(3)2011年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为4000万元,丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时,允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,2011年12月31日未确认递延所得税的影响。
(4)甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租,成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元,其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,预计净残值为零,自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司会计处理如下:
①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元;
②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5)甲公司2011年1月1日,以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率和实际年利率均为5%,到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。
要求:
根据资料(1)~(5),分别判断甲公司的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出正确的做法。
选项
答案
①事项(1)中甲公司的会计处理不正确。 理由:2011年12月31日固定资产的账面价值=4000-4000÷10=3600(万元),计税基础=4000-4000÷16=3750(万元),资产账面价值小于计税基础,应确认可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。 正确做法:2011年12月31日应确认可抵扣暂时性差异=3750-3600=150(万元),应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元)。 ②事项(2)中甲公司的会计处理均不正确。 理由:“7月取得无形资产”7月开始摊销,2011年无形资产摊销金额=2400÷10×6÷12=120(万元),无形资产账面价值=2400-120=2280(万元);其计税基础=2280×150%=3420(万元),其账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异1140万元;该暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件,不应确认递延所得税资产。 正确做法:2011年12月31日应确认无形资产账面价值2280万元,不确认递延所得税资产。 ③事项(3)中甲公司的会计处理不正确。 理由:此项合并属于应税合并,不属于免税合并,商誉形成时的账面价值与计税基础相等,后续期间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础。应确认递延所得税资产。 正确做法:2011年12月31日应确认递延所得税资产=800×25%=200(万元)。 ④事项(4)中甲公司的会计处理均不正确。 理由:2011年12月31日投资性房地产的计税基础不再是取得时的实际成本。所以确认的递延所得税负债的余额和发生额均不正确。 正确做法:2011年12月31日投资性房地产的账面价值=3600+600=4200(万元),计税基础=3600-3600÷20×2=3240(万元),2011年12月31日应确认递延所得税负债余额=(4200-3240)×25%=240(万元);2010年12月31日投资性房地产的账面价值=3600+(600-400)=3800(万元),计税基础=3600-3600÷20=3420(万元)。 2010年12月31日应确认递延所得税负债余额=(3800-3420)×25%=95(万元)。2011年应确认递延所得税负债发生额=240-95=145(万元)。 ⑤事项(5)中甲公司的会计处理不正确。 理由:2011年12月31日,该持有至到期投资的账面价值与计税基础均为1050万元,不产生暂时性差异,不应确认递延所得税负债。 正确做法:2011年12月31日不应确认递延所得税负债。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Fw10777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
企业对于无需偿还的长期借款,应转入()。
下列各项,投资企业应在“投资收益”账户予以反映的有()。
某股份有限公司2004年7月1日将其持有的债券投资转让,转让价款1560万元已收存银行。该债券系2002年7月1日购进,面值为1500万元,票面年利率为5%,到期一次还本付息,期限为3年。转让该项债券时,应收利息为150万元,尚未摊销的折价为24万元;该项
不实行内部成本核算的事业单位,应将取得的无形资产一次摊销。()
甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备。该公司年末某项短期投资账面余额为50万元,市价为42万元,补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为10万元。据此计算,年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为()万元。
按现行会计制度规定,购买长期债券时实际支付的税金、手续费等相关费用,如果数额较大,则应在债券存续期间内平均摊销,计入()科目。
DEF股份有限公司(以下简称“DEF公司”)适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取法定公益金。DEF公司20×4年度财务会计报告于20×5年4月20日批准
自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
永久性差异是()。
关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
随机试题
美国心理学家奥尔德佛认为,人同时存在三种需要,即存在的需要、安全的需要和成长的需要。()
中医学整体观念的构建源于
以下关于治疗计划系统描述正确的是
虚证泄泻的特征是:
患者男,25岁。司机,主因车祸致右小腿长时间挤压,入院后患者主诉患肢疼痛剧烈,体检可见患肢红肿、短缩畸形,皮肤大面积擦伤,足背动脉搏动消失,肢端苍白、冰凉,体温39℃,X线检查示“右胫腓骨干双骨折”。护理中应禁忌的是
在我国的“分税制”财政管理体制中,地方固定收入主要包括()。
有限责任公司必须设股东会。()
Word有一定的校对功能,下列不能实现的是()。
设函数y=y(x)是微分方程y’’+2y’+y=0满足条件y(0)=y’(0)=1的特解,则反常积分=______.
能将显示空间分成很多层的布局管理器是【】。
最新回复
(
0
)