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AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司.持有甲公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下: (1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提
AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司.持有甲公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下: (1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提
admin
2017-04-12
68
问题
AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司.持有甲公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下:
(1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为2%,2014年末、2015年末AS公司应收甲公司账款余额分别为500万元、600万元。
(2)2014年1月1日,AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券,面值为2000万元,债券利息在次年1月3日支付,票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%。AS公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司直接从AS公司购入其所发行债券的50%,并作为持有至到期投资核算。
要求:
编制2014年和2015年内部应收账款与应付账款的抵销分录。
选项
答案
2014年: 借:应付账款 500 贷:应收账款 500 借:应收账款——坏账准备 10(500×2%) 贷:资产减值损失 10 借:所得税费用 2.5(10×25%) 贷:递延所得税资产 2.5 2015年: 借:应付账款 600 贷:应收账款 600 借:应收账款——坏账准备 10 贷:未分配利润——年初 10 借:应收账款——坏账准备 2(600×2%-10) 贷:资产减值损失 2 或合并编制 借:应收账款——坏账准备 12 贷:未分配利润——年初 10 资产减值损失 2 借:未分配利润——年初 2.5(10×25%) 贷:递延所得税资产 2.5 借:所得税费用 0.5(2×25%) 贷:递延所得税资产 0.5 或合并编制 借:未分配利润一一年初 2.5(10×25%) 所得税费用 0.5(2×25%) 贷:递延所得税资产 3(12×25%)
解析
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