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位于市区的甲房地产开发公司，2012年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙

admin2013-08-13  29
问题 位于市区的甲房地产开发公司，2012年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关费用6万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元、开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10％，银行同期利率6％)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％)。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
2012年乙企业应缴纳土地增值税为(    )万元。
选项 A、105．21
B、105．34
C、105．9
D、106．01
答案A
解析 与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。可扣除项目金额=200+6+15×(1+7％+3％)+500×0．5‰(印花税)=222．75(万元)；增值额=500—222．75=277．25(万元)；增值率=277．25÷222．75×100％≈124．47％，超过100％至200％的部分，适用的税率为50％，速算扣除系数15％；2012年乙企业应缴纳土地增值税=277．25×50％一222．75×15％≈105．21(万元)。
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