某机器设备生产企业为科技型中小企业， 2017年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，可以扣除的相关税金及附加320万元，销售费用900万元，管

admin2019-09-21 52

问题某机器设备生产企业为科技型中小企业， 2017年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，可以扣除的相关税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用180万元，投资收益1000万元。当年发生的部分业务如下：
(1)实际发放职工工资1500万元(已计入相关成本费用)，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。
(2)发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出40万元。
(3)发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。
(4)取得经国务院批准，所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。
(5)实际发生研究开发经费200万元，由于研发失败，已将200万元据实计入管理费用。
(6)取得股息300万元，其中含来自境内40％持股子公司的股息200万元(非上市居民企业)；来自海外100％持股子公司的股息100万元(不考虑预提所得税)，海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，海外适用的企业所得税税率为20％。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响)
要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题。
计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

选项

答案企业取得国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；业务(4)应调减应纳税所得额100万元。

解析

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中国公民高某系某大学教授，2014年10月份收入情况如下：(1)将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入800000元，该房产买价200000元，另支付其他可以扣除的相关税费12000元。(2)取得2014年1月至

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