某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2006年5月份该企业有关会计资料如下：(1)销售A产品100件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到；(2)收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元；(3)为销售货物支付运费1000元，并取

admin2013-04-25 61

问题某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2006年5月份该企业有关会计资料如下：(1)销售A产品100件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到；(2)收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元；(3)为销售货物支付运费1000元，并取得运输企业开具的运费普通发票；(4)进口一批原材料，已知该批原材料的关税完税价格为50000元，关税税率为20％。该批原材料已验收入库。根据上述资料，回答下列问题。
下列表述中正确的有（）。

选项 A、为销售货物支付的运费应计算销项税额
B、为销售货物支付的运费可以计算进项税额
C、本月进项税额为10270元
D、本月进项税额为10487.95元

答案B，C

解析销项税额是向货物或者应税劳务的购买方收取的，所以本题中为销售货物支付的运费应不计算销项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，根据运费结算单据(普通发票)所列运输费用金额，和7％的扣除率计算进项税额准予扣除。运费扣税的进项税额=运费发票金额x扣除率=1000×7％=70元。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。本月进项税额：本月进口原材料所纳增值税10200元+运费扣税的进项税额70元=10270元。

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