甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×19年至2×20年发生的有关交易或事项如下: (1)2×19年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定,以2×19年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52 000万元为基础,甲公司以每股6

admin2022-05-10  18

问题 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×19年至2×20年发生的有关交易或事项如下:
(1)2×19年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定,以2×19年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52 000万元为基础,甲公司以每股6元的价格定向发行6 000万股本公司股票作为对价购买乙公司60%股权。12月26日.该交易取得证券监管部门核准;12月30日,双方完成资产交接手续;12月31日,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够控制乙公司的财务和经营政策;该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日,乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54 000万元(与账面价值相同)。当日,乙公司股本为10000万元,资本公积为20 000万元,盈余公积为9 400万元,未分配利润为14 600万元;甲公司股票收盘价为每股6.3元。2×20年1月5日,甲公司办理完毕相关股权登记手续,当日甲公司股票收盘价为每股6.7元,乙公司可辨认净资产公允价值为54 000万元;1月7日,完成该交易相关验资程序,当日甲公司股票收盘价为每股6.8元,期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元,法律咨询费300万元,为发行股票支付券商佣金2 000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
(2)2×20年6月20日,甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司,售价为300万元,成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产,取得时即投入使用,预计使用5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。至2×20年年底,甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备17.55万元。
(3)乙公司2×20年实现净利润6 000万元,其他综合收益增加400万元。乙公司2×20年12月31日股本为10 000万元,资本公积为20000万元,其他综合收益为400万元,盈余公积为10 000万元,未分配利润为20000万元。其他有关资料:甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,本题不考虑除增值税外其他相关税费:售价均不含增值税;本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
编制甲公司2×20年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。

选项

答案甲公司2×20年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录如下: 借:营业收入 300 贷:营业成本 216 固定资产——原值 84 借:固定资产——累计折旧 8.4 贷:管理费用 8.4 借:应付账款 339 贷:应收账款 (300+300×13%)339 借:应收账款——坏账准备 17.55 贷:信用减值损失 17.55 借:长期股权投资 (3 600+240)3 840 贷:投资收益 3 600 其他综合收益 240 借:股本 10 000 资本公积 20000 其他综合收益 400 盈余公积 10000 未分配利润 20000 商誉 5 400 贷:长期股权投资 41 640 少数股东权益 24 160 借:投资收益 3 600 少数股东损益 2400 年初未分配利润 14 600 贷:提取盈余公积 600 年末未分配利润 20000

解析
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