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  3. A公司是一家零售商，正在编制8月份的预算，有关资料如下： (1)预计2016年7月31日资产负债表(单位：万元) (2)销售收入预计：2016年7月份200万元，8月份220万元，9月份230万元。 (3)销售收现预计：销售当月收回60％，次月收回38％

A公司是一家零售商，正在编制8月份的预算，有关资料如下： (1)预计2016年7月31日资产负债表(单位：万元) (2)销售收入预计：2016年7月份200万元，8月份220万元，9月份230万元。 (3)销售收现预计：销售当月收回60％，次月收回38％

admin2017-03-15  38
问题  A公司是一家零售商，正在编制8月份的预算，有关资料如下：
(1)预计2016年7月31日资产负债表(单位：万元)

(2)销售收入预计：2016年7月份200万元，8月份220万元，9月份230万元。
(3)销售收现预计：销售当月收回60％，次月收回38％，其余2％无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计：销售商品数量的80％在前一个月购入，销售商品数量的20％在当月购入，所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
(5)预计8月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元，每月的折1日费相同；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计8月份为26．5万元；8月末归还一年前借入的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75％。
(7)预计银行借款年利率10％，还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，归还借款发生在月末，借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算下列各项的8月份预算金额：
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
(2)预计资产负债表中的现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额；
(3)税前利润。
选项
答案(1)①销售收回的现金=220×60％+200×38％=132+76=208(万元) ②进货支付的现金=(220×75％)×80％+(200×75％)×20％=162(万元) ③8月份预计现金收支差额=22+208—162—60一26．5—120×(1+10％)=一150．5(万元) 要求8月月末至少应达到5万元的余额，且借款金额是1万元的整数倍，则应从银行借入156万元。 (2)①现金项目金额=一150．5+156=5．5(万元) ②应收账款项目金额=220×38％=83．6(万元) ③应付账款项目金额=(230×75％)×80％+(220×75％)×20％=171(万元) ④8月进货成本=(230×75％)×80％+(220×75％)×20％=171(万元) 8月销货成本=220×75％=165(万元) 存货项目金额=期初存货+本期购货一本期销货=132+171—165=138(万元) (3)税前利润=营业收入一营业成本一管理费用一资产减值损失一财务费用 =220—220×75％一(216／12+26．5) 一220×2％一(120+156) ×10％／12=3．8(万元)。
解析 本题考查的内容比较基础，但要注意：(1)计算税前利润时要减去8月份计提的资产减值损失(坏账损失)；(2)计算税前利润时要减去8月份计提的利息费用，利息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。
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