甲公司为增值税一般纳锐人,主要生产销售各种袋装食品。2013年1月甲公司主要经营业务如下: (1)从农民手中购进一批粮食作原材料,开具收购发票注明的买价为90万元。支付购货运输费,取得的铁路运输发票注明的运费为1万元。 (2)购进一批食品包装材料,取得的防

admin2015-06-06  33

问题 甲公司为增值税一般纳锐人,主要生产销售各种袋装食品。2013年1月甲公司主要经营业务如下:
(1)从农民手中购进一批粮食作原材料,开具收购发票注明的买价为90万元。支付购货运输费,取得的铁路运输发票注明的运费为1万元。
(2)购进一批食品包装材料,取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为150万元,税额为25.5万元。
(3)在建工程购进一批建筑材料,取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为40万元,税额为6.8万元。
(4)销售袋装食品1000箱,取得不含税销售额360万元,另收取包装物租金2.34万元。
(5)公司幼儿园领用儿童食品50箱,作为“六一儿童节”福利免费赠送给小朋友,同类产品的不含税售价2.5万元。
(6)转让闲置厂房一幢,取得转让收入1500万元。对方延期付款违约金10万元,该厂房建造成本700万元。
已知,增值税税率为17%,农产品扣除率为13%,运输费用扣除率为7%。销售不动产营业税税率为5%,增值税专用发票、运输发票和收购发票均通过认证。
要求:根据上述材料,分析回答下列小题。
甲公司当月允许抵扣进项税额的下列计算中,正确的是(     )。

选项 A、90×13%+1×7%+25.5=27.77(万元)
B、90×13%+25.5+6.8=44(万元)
C、90×(1+13%)×13%+1×7%=13.291(万元)
D、1×7%+25.5+6.8=32.37(万元)

答案A

解析 ①购进农产品取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的,凭票抵扣进项税,未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除计算进项税额抵扣;
②购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额;
③用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得抵扣。
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