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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，固定资产(不动产)、投资性房地产适用的增值税税率均为11％，无形资产(商标权)适用的增值税税率为6％，存货适用的增值税税率为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商进行资产交换，其相关资料如下： ①固定资产

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，固定资产(不动产)、投资性房地产适用的增值税税率均为11％，无形资产(商标权)适用的增值税税率为6％，存货适用的增值税税率为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商进行资产交换，其相关资料如下： ①固定资产

admin2018-09-19  46
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，固定资产(不动产)、投资性房地产适用的增值税税率均为11％，无形资产(商标权)适用的增值税税率为6％，存货适用的增值税税率为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商进行资产交换，其相关资料如下：
①固定资产(不动产)原值为1500万元，已提折旧额为500万元，不含税公允价值为2 000万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为220万元。
②库存商品的成本为1800万元，已计提存货跌价准备为100万元，不含税公允价值2 000万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为340万元。
③不含税公允价值合计为4 000万元；含税公允价值合计为4 560万元。
资料二：乙公司换出：
①无形资产(商标权)的账面原值为1800万元，累计摊销额为800万元，不含税公允价值为1100万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为66万元。
②投资性房地产的账面价值为2 000万元(成本为3 000万元，公允价值变动为贷方余额1000万元，自用房地产转为投资性房地产产生其他综合收益为100万元)，不含税公允价值为2 500万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为275万元。
③原材料成本为900万元，未计提存货跌价准备，不含税公允价值1000万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为170万元。
④不含税公允价值合计为4 600万元；含税公允价值合计为5 111万元。
资料三：甲公司另向乙公司支付银行存款551万元。假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，交换双方换入的资产均不改变其用途。固定资产(不动产)涉及增值税进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
要求：
计算乙公司换出无形资产和投资性房地产的处置损益及因资产交换而影响税前利润的金额；编制乙公司资产交换的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)
选项
答案①乙公司换出无形资产的处置损益=1 100一(1 800一800)=100(万元) 换出投资性房地产的处置损益=2 500—2 000+100=600(万元) 因资产交换而影响税前利润的金额=100+600+(1 000一900)=800(万元) ②会计分录为： 借：固定资产 2 000 库存商品 2 000 应交税费——应交增值税(进项税额) (340+220×60％)472 ——待抵扣进项税额 (220×40％)88 银行存款 551 累计摊销 800 贷：无形资产 1800 资产处置损益 (1 100—1000)100 其他业务收入 (2 500+1000)3 500 应交税费——应交增值税(销项税额) (66+275+170)511 借：其他业务成本 2 900 投资性房地产——公允价值变动 1 000 其他综合收益 100 贷：投资性房地产——成本 3 000 公允价值变动损益 1000 借：其他业务成本 900 贷：原材料 900
解析
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