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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司20×4年发生的部分交易或事项如下： (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司20×4年发生的部分交易或事项如下： (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货

admin2017-02-28  19
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司20×4年发生的部分交易或事项如下：
    (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
    (2)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。
    11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1％的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产B产品的实际成本为780万元。
    (3)12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1500万元。销售当日收到增值税额340万元存入银行。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元。
    (4)10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付补价120万元：戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元，至20×4年9月30日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962．40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。
要求：
就资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司20×4年相关会计分录。
选项
答案①6月20日： 借：应收账款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 借：存货跌价准备 40 贷：主营业务成本 40 12月31日，应计提坏账准备=702-520=182(万元) 借：资产减值损失 182 贷：坏账准备 182 ②6月16日： 借：银行存款 600 贷：预收账款 600 11月10日： 借：预收账款 600．0 银行存款 558．3 贷：主营业务收入(1000-1000×1％) 990．0 应交税费——应交增值税(销项税额)(990×17％) 168．3 借：主营业务成本 780 贷：库存商品 780 ③12月30日： 借：长期应收款 2500 银行存款 340 贷：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 未实现融资收益 500 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500
解析
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