2. 考研
  3. 某查账征收的企业2010年度企业所得税汇算清缴已于2011年5月底结束，利润表和企业所得税年度纳税申报表均反映会计利润总额为200万元，该企业未能进行纳税调整，全年共缴纳企业所得税50万元，“应交税费——应交所得税”账户年末无余额。税务稽查人员于2011年

某查账征收的企业2010年度企业所得税汇算清缴已于2011年5月底结束，利润表和企业所得税年度纳税申报表均反映会计利润总额为200万元，该企业未能进行纳税调整，全年共缴纳企业所得税50万元，“应交税费——应交所得税”账户年末无余额。税务稽查人员于2011年

admin2016-09-08  45
问题 某查账征收的企业2010年度企业所得税汇算清缴已于2011年5月底结束，利润表和企业所得税年度纳税申报表均反映会计利润总额为200万元，该企业未能进行纳税调整，全年共缴纳企业所得税50万元，“应交税费——应交所得税”账户年末无余额。税务稽查人员于2011年8月10—20日依法对其2010年度企业所得税纳税情况进行检查，发现有以下几笔业务存在问题。
(1) 2010年3月7日12号记账凭证如下：
借：在建工程——××工程        10000
  贷：库存商品——A产品        10000
从所附原始凭证及相关资料可知：系将自产产品(50台)用于在建工程，自产A产品不含税单价为200元/台，单位成本为100元/台。经核实，未核算和缴纳相关税款。
(2) 2010年4月7日10号记账凭证如下：
借：长期股权投资——C公司(100台)        20000
  贷：库存商品——A产品        20000
从所附原始凭证及相关资料可知：系将自产产品(100台)对关联企业进行投资(注：此交易不具有商业实质)，自产A产品不含税单价为200元/台，单位成本为100元/台。经核实，未核算和缴纳相关税款。
(3) 2010年1月1日起向其他企业借周转金200000元，年利率15％，上述借款均用于生产经营，全年利息已经全部在财务费用中列支。假定同期同类金融企业贷款利率为12％。企业没有进行纳税调整。
(4)全年销售(营业)收入12000万元，企业在管理费用账户中列支的业务招待费155万元。
要求：请指出上述业务可能存在的问题，并计算需要补缴的增值税和企业所得税。
选项
答案第一，上述业务可能存在的问题： (1) 2010年3月7日12号将自产产品(50台)用于在建工程，增值税视同销售，企业所得税不交，因为资产所有权或控制权并未脱离企业。 应补缴的增值税=200×50×17％=1700元 正确的会计分录为： 借：在建工程——××工程 11700 贷：主营业务收入10000 应交税费一应交增值税(销项税额) 1700 借：主营业务成本 5000 贷：库存商品——A产品 5000 (2) 2010年4月7日10号将自产产品(100台)对关联企业进行投资，增值税、企业所得税均视同销售。 应补缴的增值税=200×100×17％=3400元 应补缴的企业所得税=(200—100)×100×25％=2500元 正确的会计分录为： 借：长期股权投资——C公司23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品——A产品 10000 (3) 2010年1月1日起向其他企业借周转金，利率大于同期同类金融企业贷款利率，超过部分不得在计算企业所得税税前扣除。 故应调增应纳税所得额200000×(15％—12％)=6000元 (4)全年销售(营业)收入12000万元，企业在管理费用账户中列支的业务招待费155万元。 业务招待费扣除限额为12000×0．5％=60万元与155×60％=93万元 较低者即60万元。 应调增应纳税所得额155—60=95万元 综上，该企业需要补缴的增值税=1700+3400=5100元，该企业需要补缴的企业所得税=(200++0．6+95)×25％+0．25—50=24．15(万元)。
解析
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