首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。 (1)2012年1月1日,甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券,期限为5年,面值为3000万元,实际支付价款为2600万元,另支付交易费用20.89万元,票面利率3%,每年年末确认当年利息,次年1月10日支付利息。
甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。 (1)2012年1月1日,甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券,期限为5年,面值为3000万元,实际支付价款为2600万元,另支付交易费用20.89万元,票面利率3%,每年年末确认当年利息,次年1月10日支付利息。
admin
2019-01-15
20
问题
甲公司有关可供出售金融资产的业务如下。
(1)2012年1月1日,甲公司购买了一项某公司于当日发行的债券,期限为5年,面值为3000万元,实际支付价款为2600万元,另支付交易费用20.89万元,票面利率3%,每年年末确认当年利息,次年1月10日支付利息。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)本金。甲公司将其划分为可供出售金融资产。假定初始确认的实际利率为6%。
(2)2012年末该债券公允价值为2608.14万元。甲公司经分析认为属于暂时下跌。
(3)2013年末该债券公允价值为2079.43万元。甲公司经分析认为属于持续下跌。
(4)2014年末该债券公允价值为2814.2万元。
(5)2015年1月1日,以2900万元出售全部该债券。
假定不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)编制2012年1月1日取得可供出售金融资产时的会计分录;
(2)计算2012年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关会计分录;同时计算2012年因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响额;
(3)编制2013年1月10日收到利息的会计分录;
(4)计算2013年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关会计分录;编制2013年末计提可供出售金融资产减值准备的会计分录.并计算计提减值准备后的账面价值;
(5)计算2014年末可供出售金融资产应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额并编制相关会计分录;编制2014年末有关可供出售金融资产公允价值变动的会计分录;
(6)计算2015年可供出售金融资产的出售损益并编制相关会计分录。
选项
答案
(1)2012年1月1日 借:可供出售金融资产一成本 3000 贷:银行存款 2620.89 可供出售金融资产一利息调整379.11 (2)2012年末 应收利息=3000×3%=90(万元) 实际利息收入=2620.89×6%=157.25(万元) 利息调整的摊销额=157.25—90=67.25(万元) 借:应收利息 90 可供出售金融资产一利息调整 67.25 贷:投资收益 157.25 摊余成本=2620.89+67.25=2688.14(万元) 公允价值变动=2608.14—2688.14=一80(万元) 借:其他综合收益 80 贷:可供出售金融资产一公允价值变动80 所以,对当期损益的影响额为157.25万元,对所有者权益的影响额为80万元。 (3)2013年1月10日 借:银行存款 90 贷:应收利息 90 (4)2013年末 应收利息=3000×3%=90(万元) 实际利息收入=2688.14×6%=161.29(万元) 利息调整摊销额=161.29—90=71.29(万元) 借:应收利息 90 可供出售金融资产一利息调整 71.29 贷:投资收益 161.29 2013年末账面价值=2608.14+71.29=2679.43 (万元) 2013年末公允价值变动=2079.43—2679.43= 一600(万元) 2013年末计提减值损失=600+80=680(万元) 借:资产减值损失 680 贷:其他综合收益 80 可供出售金融资产一公允价值变动600 计提减值准备后的账面价值 =2679.43—600=2079.43(万元) (5)2014年末 应收利息=3000×3%=90(万元) 实际利息收入=2079.43×6%=124.77(万元) 利息调整摊销额=124.77—90=34.77(万元) 借:应收利息 90 可供出售金融资产一利息调整 34.77 贷:投资收益 124.77 2014年末账面价值 =2079.43+34.77=2114.2(万元) 2014年末公允价值变动 =2814.2—2114.2=700(万元) 借:可供出售金融资产一公允价值变动700 贷:资产减值损失 680 其他综合收益 20 (6)2015年可供出售金融资产的出售损益= (2900—90)一2814.2+20=15.8(万元) 2015年1月出售的分录: 借:银行存款 2900 可供出售金融资产一利息调整 205.8 其他综合收益 20 贷:可供出售金融资产一成本 3000 一公允价值变动20 应收利息 90 投资收益 15.8
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/GKAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年4月15日)之间发生了以下交易或事项:(1)A公司因违约于2009年7月被B公司起诉,该项诉讼在2009年12月31日尚未判决,A公司认为败诉可能性为53%,赔偿的金额为70万元。20
甲公司为综合性百货公司,从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品:奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定
2010年1月1日,甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权,甲、乙公司在该交易之前不存在关联方关系。下列有关合并会计报表的编制,表述正确的有()。
甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%,盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司75%的表决权资本。
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2
甲公司2×10年2月1日取得了乙公司10%的股权,支付的现金为1500万元,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2×10年12月31日,可供出售金融资产的公允价值为1600万元。2×11年1月1日甲公司另支付现金9500万元取得了乙公司50%的股权,两项合
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下:(1)20×8年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须
甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下:(1)接受控股股东的现金捐赠350万元;(2)外币报表折算差额本年增加70万元;(3)因自然灾害发生固定资产净损失1000万元;(4)因会计政策变更调减年初留存收益560万
乙公司专门借款费用开始资本化的时点是()。下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中,正确的是()。
随机试题
茶叶中霉菌和酵母菌的测定,计算方法为用所选稀释度的菌落平均数除以稀释倍数。
某公司首次承揽到三个集装箱运输业务,时间较紧,从上海到大连铁路1200公里,公路1500公里,水路1000公里。该公司自有10辆10吨普通卡车和一个自动化立体仓库,经联系附近一家联运公司,虽无集装箱卡车,但却有专业人才和货代经验,只是要价比较高,至于零星集
A、NK细胞B、T细胞C、B细胞D、中性粒细胞E、嗜碱粒细胞能分化为浆细胞产生抗体的细胞是
《中华人民共和国环境影响评价法》规定:设区的市级以上人民政府审批的专项规划,在审批前由其环境保护主管部门召集有关部门代表和专家组成审查小组,对()进行审查。
下列关于证券投资基金税收问题的说法,正确的是()。
求助者:我是家里的老二,有一个姐姐一个妹妹。我跟父母的感情非常好,一直和他们住在一起……母亲去世后,姐姐每天都……心理咨询师:您刚才说,母亲去世后,为了让父亲吃的顺口,您姐姐每天到家里给父亲做饭;您每天晚上陪老人,直到他晚上入睡……实际上,如果不
材料四:阅读下面的短文。完成76—80题。古代西方人的一种观念是“天圆地方”,我们老祖宗却认为“天圆地圆”,有黄道、赤道。两千多年前,诗人屈原在其著作《天问》中引证天是圆的,地也是圆的。他说:九天之际,安放安属?隅隈多有,谁知其数?九天
小王在商店消费了90元,口袋里只有1张50元、4张20元、8张10元的钞票,他共有几种付款方式,可以使店家不用找零钱?()
I’llBeBachComposerDavidCopeistheinventorofacomputerprogramthatwritesoriginalworksofclassicalmusic.Ittoo
Curiosityanddiscontentaredeephumanurgeswhichworktogetherto_____allhumandiscoveryandachievements.
最新回复
(
0
)