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  3. 某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有同定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产价值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2014年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场

某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有同定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产价值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2014年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场

admin2016-07-29  29
问题 某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有同定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产价值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2014年发生以下业务：
    (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
    (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
    (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付铁路运输公司的运输费用1100万元，取得铁路运输公司开具的增值税专用发票。
    (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。
    (5)全年发生营业外支出3600万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元、因管理不善库存原材料损失618．6万元(其中含铁路运费费用18．6万元)，不包括因管理不善造成的损失部分的进项税额转出。
    (6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。
    (7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。
    (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)。
    (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外适用的税率为15％。
    (说明：假定该企业适用增值税税率17％、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余值的扣除比例20％、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25％。)
    根据上述资料，回答下列问题：
该企业应纳企业所得税税额为(    )万元。
选项 A、649．04
B、582．19
C、560．18
D、693．85
答案A
解析 捐赠限额=255 1．76×12％=306．21(万元)，实际公益捐赠500万元，所以，捐赠调增193．79万元。加计扣除研发费用800×50％=400(万元)，调减所得400万元。
    分回股息和国债利息合计调减应税所得=130+90=220(万元)
    境外分回股息应补税=170÷(1—15％)×(25％一15％)=20(万元)
    境内应税所得=2551．76+410．60(业务招待费调整)+193．79(捐赠调整)一400(加计扣除)+300(支付其他企业的管理费用)一220—1 70—150(亏损限额)=2516．15(万元)
    当年应纳企业所得税=2516．15×25％+20=649．04(万元)
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