甲公司2016年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。假定税前会计利润各年均为1 000万元。根据相关规定，甲公司从2018年1月1日

admin2020-04-26 67

问题甲公司2016年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。假定税前会计利润各年均为1 000万元。根据相关规定，甲公司从2018年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25％变更为15％。2017年递延所得税没有期初余额，不考虑其他因素，甲公司2017年应确认的所得税费用为( )万元。

选项 A、247．5
B、297．50
C、298．50
D、250

答案A

解析 2017年年末(所得税税率25％)：(1)账面价值＝360－(360－60)／4＝285(万元)；(2)计税基础＝360－(360－60)×5／15＝260(万元)；(3)应纳税暂时性差异＝285－260＝25(万元)；(4)递延所得税负债发生额＝25×15％－0＝3．75(万元)；(5)应交所得税＝(1 000－25)×25％＝243．75(万元)；(6)所得税费用＝243．75＋3．75＝247．5(万元)。

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