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  3. 市区某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年开发1个住宅楼，有关经营情况如下： (1)该住宅楼销售了90％，取得不含税销售收入6 300万元，并签订了销售合同。剩余10％以每年100万元对外进行出租，租期1年，租金一次性收取，并签订了租赁合同

市区某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年开发1个住宅楼，有关经营情况如下： (1)该住宅楼销售了90％，取得不含税销售收入6 300万元，并签订了销售合同。剩余10％以每年100万元对外进行出租，租期1年，租金一次性收取，并签订了租赁合同

admin2022-07-27  34
问题 市区某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年开发1个住宅楼，有关经营情况如下：
    (1)该住宅楼销售了90％，取得不含税销售收入6 300万元，并签订了销售合同。剩余10％以每年100万元对外进行出租，租期1年，租金一次性收取，并签订了租赁合同。
    (2)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款900万元(不含税)，相关税费39万元。
    (3)发生土地拆迁补偿费400万元，前期工程费200万元，支付工程价款1 000万元，基础设施及公共配套设施费250万元，开发间接费用50万元。以上金额中均不合资本化利息支出。
    (4)发生销售费用300万元，财务费用60万元，管理费用80万元。该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为9％。
    其他相关资料：房地产开发公司按照一般计税方法征税，与该项目有关的增值税进项税为200万元，不考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税(          )万元。
选项 A、1 118．59
B、1 021．06
C、771．56
D、762．98
答案B
解析 增值额=6 300-3 330．98=2 969．02(万元)；增值率=2 969．02÷3 330．98×100％=89．13％，适用税率40％，速算扣除系数5％。应纳土地增值税=2 969．02×40％-3 330．98×5％=1 021．06(万元)。
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