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  3. A公司2013年1月1日购入150万份、B公司当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97．3万元，票面利率为6％。A公司年末计提

A公司2013年1月1日购入150万份、B公司当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97．3万元，票面利率为6％。A公司年末计提

admin2016-11-17  36
问题 A公司2013年1月1日购入150万份、B公司当日公开发行的3年期的到期一次还本付息的债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为16100万元，另支付交易费用97．3万元，票面利率为6％。A公司年末计提利息。[(P／F，3％，3)=0．9151]
要求：
假定2014年6月30日，为筹集生产线扩建所需资金，A公司出售债券的50％，将扣除手续费后的款项9100万元存入银行，当日该债券全部公允价值为18300万元。编制2014年6月30日相关会计分录。(要求计算出售前的利息收益)
选项
答案2014年6月30日 ①应计利息=15000×6％／2=450(万元) 实际利息收入=16683．22×3％／2=250．25(万元) 利息调整的摊销=450-250．25=199．75(万元) 借：持有至到期投资—应计利息 450 贷：投资收益 250．25 持有至到期投资—利息调整 199．75 ②出售时的会计分录 持有至到期投资“成本”明细金额=15000(万元) “利息调整”明细金额=1197．3-414．08-199．75=583．47(万元) “应计利息”明细金额=900+450=1350(万元) 借：银行存款 9100 贷：持有至到期投资—成本(15000／2)7500 —利息调整 (583．47／2)291．74 —应计利息 (1350／2)675 投资收益 633．26 ③重分类的会计分录 计入其他综合收益的金额=9150-(7500+291．73+675)=683．27(万元) 借：可供出售金融资产—成本 7500 —利息调整 (583．47-291．74)291．73 —应计利息 675 —公允价值变动 683．27 贷：持有至到期投资—成本 7500 —利息调整 291．73 —应计利息 675 其他综合收益 683．27
解析
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