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  3. 位于县城的某房地产开发公司2014年度发生如下业务： (1)销售委托施工企业建造的商品房500套，每套售价80万元，收取房款40 000万元；预售商品房100套，每套售价70万元，预收房款21 00万元。 (2)出售自建的厂房一栋，工程总成

位于县城的某房地产开发公司2014年度发生如下业务： (1)销售委托施工企业建造的商品房500套，每套售价80万元，收取房款40 000万元；预售商品房100套，每套售价70万元，预收房款21 00万元。 (2)出售自建的厂房一栋，工程总成

admin2015-08-17  39
问题 位于县城的某房地产开发公司2014年度发生如下业务：
    (1)销售委托施工企业建造的商品房500套，每套售价80万元，收取房款40 000万元；预售商品房100套，每套售价70万元，预收房款21 00万元。
    (2)出售自建的厂房一栋，工程总成本300万元，售价420万元。
    (3)将外购的一宗土地使用权作价600万元投资给某生产企业，参与该生产企业的利润分配、共同承担投资风险。该土地使用权外购原价为500万元。
    (4)以2年前购入的原价为1 200万元的办公楼作抵押，向银行贷款1 500万元，期限9个月，年利率6％。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财：务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房产核定价值为1 500万元。
    其他相关资料：建筑业成本利润率为10％。
    要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
    (1)计算该房地产开发公司就业务(1)应缴纳的营业税。
    (2)计算该房地产开发公司就业务(2)应缴纳的营业税。
    (3)计算该房地产开发公司就业务(3)应缴纳的营业税。
    (4)计算该房地产开发公司就业务(4)应缴纳的营业税。
    (5)计算该房地产开发公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
选项
答案 (1)纳税人销售不动产采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房地产开发公司就业务(1)应缴纳的营业税=40 000×5％+2 100×5％=2105(万元)。 (2)纳税人销售自建建筑物的，应按照“建筑业”和“销售不动产”税目缴纳两道营业税。建筑业的营业税=300×(1+10％)÷(1—3％)×3％=10．21(万元)，销售不动产的营业税=420×5％=21(万元)。房地产开发公司就业务(2)应缴纳的营业税=10．21+21=31．21(万元)。 (3)自2003年1月1日起，纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。所以，房地产开发公司就业务(3)应缴纳的营业税为0。 (4)以办公楼作抵押向银行借款，在抵押期间办公楼由银行使用，房地产开发公司不再负担贷款利息，实际上属于向银行出租办公楼，用取得的租金收入抵付了银行贷款利息，因此要对租金收入计征营业税，应纳营业税=1 500×6％×9／12×5％=3．38(万元)；贷款到期，房地产开发公司以办公楼抵债的，应视同销售办公楼征收营业税，应纳营业税=(1 500一1 200)×5％=15(万元)。所以，房地产开发公司就业务(4)应缴纳的营业税=3．38+15=18．38(万元)。 (5)该房地产开发公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(2105+31．21+18．38)×(5％+3％)=172．37(万元)
解析
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