甲企业为居民企业，2019年有关收支情况如下。 (1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。 (2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17

admin2021-11-30 35

问题甲企业为居民企业，2019年有关收支情况如下。
(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
(2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用佣金合计2600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲公司在计算2019年度企业所得税应纳所得额时，允许扣除的业务招待费是( )。

选项 A、50万元
B、55 万元
C、30万元
D、25万元

答案D

解析业务招待费支出按发生额的60％扣除为50×60％=30(万元)。由于业务招待费支出扣除额最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即5000×5‰=25(万元)。故甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是25万元。

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