2×12年12月10日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2×12年12月31日,年租金为600万元,于次年起每年年初收取。相关资料如下: (1)2×12年12月31日,甲公司将该写字楼停止自

admin2017-11-06  30

问题 2×12年12月10日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2×12年12月31日,年租金为600万元,于次年起每年年初收取。相关资料如下:
(1)2×12年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量。该写字楼于20×8年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为3940万元,预计使用年限为50年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,持有期间未发生减值。
(2)2×13年1月1日,预收当年租金600万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。
(3)2×14年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为4472万元。
(4)2×15年12月31日,该写字楼的公允价值为4572万元。
(5)2×16年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为4800万元,款项已收存银行。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%,转换前税法处理与会计相同,不考虑其他因素。
要求:
编制甲公司2×13年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。

选项

答案2×13年1月1日 借:银行存款 600 贷:预收账款 600 2×13年1月31日 每月确认租金收入=600/12=50(万元); 每月计提的折旧额=(3940-40)/50/12=6.5(万元)。 借:预收账款 50 贷:其他业务收入 50(600/12) 借:其他业务成本 6.5 贷:投资性房地产累计折旧 6.5[(3940-40)/50/12]

解析
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