2018年1月1日,A企业以银行存款900万元(包含已到付息期尚未支付的利息16万元)从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算,另支付相关税费3万元,该债券的票面金额为800万元,每半年付息一次,年利率为4%,8月20日,A企业以810万元

admin2020-02-20  36

问题 2018年1月1日,A企业以银行存款900万元(包含已到付息期尚未支付的利息16万元)从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算,另支付相关税费3万元,该债券的票面金额为800万元,每半年付息一次,年利率为4%,8月20日,A企业以810万元的价格出售该投资。下列表述中,正确的有(    )。

选项 A、交易性金融资产的入账价值为884
B、交易性金融资产的入账价值为900
C、2018年6月30日A企业因该债券应计提的利息为18万元
D、A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-90万元
E、A公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-61万元

答案A,E

解析 6月30日因该债券计提利息确认投资收益=800×4%×6/12=16(万元),出售该投资时确认的投资收益=810-884=-74(万元),持有该项投资影响投资收益的金额=-3+16-74=-61(万元)。
附会计分录:
1月1日:
借:交易性金融资产一成本        884
应收利息        16
投资收益        3
    贷:银行存款        903
按照债券面值计算利息
6月30日:
计息时
借:应收利息        16(800×4%×6/12)
    贷:投资收益        16
收到利息时
借:银行存款        16
    贷:应收利息        16
8月20日:
借:银行存款        810
投资收益        74
    贷:交易性金融资产一成本        884
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