2018年1月1日，A企业以银行存款900万元(包含已到付息期尚未支付的利息16万元)从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费3万元，该债券的票面金额为800万元，每半年付息一次，年利率为4％，8月20日，A企业以810万元

admin2020-02-20 96

问题 2018年1月1日，A企业以银行存款900万元(包含已到付息期尚未支付的利息16万元)从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费3万元，该债券的票面金额为800万元，每半年付息一次，年利率为4％，8月20日，A企业以810万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有( )。

选项 A、交易性金融资产的入账价值为884
B、交易性金融资产的入账价值为900
C、2018年6月30日A企业因该债券应计提的利息为18万元
D、A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为－90万元
E、A公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为－61万元

答案A,E

解析 6月30日因该债券计提利息确认投资收益=800×4％×6／12=16(万元)，出售该投资时确认的投资收益=810－884=-74(万元)，持有该项投资影响投资收益的金额=－3+16－74=－61(万元)。
附会计分录：
1月1日：
借：交易性金融资产一成本       884
应收利息       16
投资收益       3
贷：银行存款       903
按照债券面值计算利息
6月30日：
计息时
借：应收利息       16(800×4％×6／12)
贷：投资收益       16
收到利息时
借：银行存款       16
贷：应收利息       16
8月20日：
借：银行存款       810
投资收益       74
贷：交易性金融资产一成本       884

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