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位于市区的某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，出口货物离岸价(即FOB价)为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币(取得增值税专用发票，且已通过税务

admin2017-03-31  53
问题 位于市区的某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，出口货物离岸价(即FOB价)为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币(取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣)。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为17％，出口退税率为13％，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60％。则当期免抵税额为(    )万元。
选项 A、65
B、46
C、19
D、20
答案C
解析 “免抵退”税方法下的退税计算：
采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格×计划分配率=1250×60％=750(万元)。
免抵退税不得免征和抵扣税额=1250×(17％－13％)－750×(17％－13％)=20(万元)
当期应纳税额=200×17％－(100－20)=－46(万元)
免抵退税额=1250×13％－750×13％=65(万元)
留抵税额46万元＜当期免抵退税额65万元，则当期应退的增值税税额=46万元
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=65－46=19(万元)。
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