某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是( )。

admin2020-05-29 13

问题某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是( )。

选项 A、20万元
B、0万元
C、5万元
D、15万元

答案A

解析按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65一(50-5)一15=5(万元)；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20(15+5)万元。
本题中，上月末转出未交增值税的分录为：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 15
贷：应交税费——未交增值税  15
本月发生的未交增值税=65一(50-5)一15=5(万元)
交纳本月增值税15万元的分录为：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 15
  贷：银行存款 15
转入本月未交增值税
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5
贷：应交税费——未交增值税 5
因此累计形成的未交增值税金额=15+5=20(万元)。

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