某首饰商城为增值税一般纳税人,2015年2月发生以下业务: (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得零售收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链

admin2016-06-19  31

问题 某首饰商城为增值税一般纳税人,2015年2月发生以下业务:
  (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得零售收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
  (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元:
  (3)将300条银基项链无偿赠送给客户,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
  (4)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
  (其他相关资料:本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%)
  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
  (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;
  (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
  (3)将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税;
  (4)商城2月份应缴纳的增值税。

选项

答案(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元) 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。 (2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000 × 0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元) (3)将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元) (4)商城2月份应缴纳的增值税=(29.25+2000 × 0.03+70.2)÷(1+17%)×17%一8.5=14.67(万元)。

解析
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