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  3. 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2015年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1．7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．34万元，取得增值

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2015年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1．7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．34万元，取得增值

admin2016-06-19  28
问题 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2015年10月发生以下业务：
  (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1．7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．34万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0．25万元／个。
  (2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
  (3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票上注明价款150万元、增值税税款25．5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5．1万元，取得增值税专用发票。
  (4)委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20％留存仓库。
  (5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
  (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10％，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)
  要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
  (1)计算乙企业已代收代缴的消费税。
  (2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
  (3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
  (4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
  (5)计算甲企业2015年10月应缴纳的增值税。
  (6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?
选项
答案(1)乙企业已代收代缴的消费税=0．25×100×10％=2．5(万元)。 (2)委托方将收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业销售每个球包的价格=28÷100=0．28(万元)，大于受托方计税价格，需要缴纳消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税=28×10％一2．5=0．3(万元)。 (3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10％=30(万元) 未销售的，按照组成计税价格计税。 (4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1—10％)×10％×20％=4(万元)。 (5)甲企业10月可以抵扣的增值税进项税额=1．7+0．34+25．5+5．1=32．64(万元) 销项税额=28×17％+300×17％=55．76(万元) 甲企业2015年10月应缴纳的增值税=55．76—32．64=23．12(万元)。 (6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工应税消费品的受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。
解析
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