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  3. 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国人关前支付的运费4200元、保险费38007元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，明运费160

位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国人关前支付的运费4200元、保险费38007元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，明运费160

admin2018-05-02  35
问题 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：
    (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国人关前支付的运费4200元、保险费38007元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，明运费1600元、税额176元。
    (2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30 000元、税额1 800元。
    (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3％的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。
    (4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价200005元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。
    (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具专用发票，共计取得含税销售额836550元。
    (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2．5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
    (其他相关资料：关税税率12％，白酒消费税税率20％加0．5元／500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)
    该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：
    A．进口设备应缴纳增值税＝(64000＋4200＋3800＋1600)×(1＋12％)×17％＝14013．44(元)。
    B．可抵扣的进项税额＝136000＋176＋5500＋1800＋13200＋14013．44＝170689．44(元)。
    C．销项税额＝(1770444＋1000 000＋836 550)×17％＝613188．98(元)。
    D．损失酒精转出进项税额＝2．5×8000×17％＝3400(元)。
    E．应缴纳增值税＝613188．98－170689．44＋3 400＝445899．54(元)。
    F．应缴纳的消费税＝(1770444＋1000000＋836550)×20％＋(60＋50＋25)×2000×0．5＝721398．8＋135000＝856398．8(元)。
    G．应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加＝(445 899．54＋856 398．8)×(5％＋3％＋2％)＝130229．83(元)。
    要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
计算该企业损失酒精应转出的进项税额。
选项
答案损失酒精转出进项税额＝2．5×8000×17％＋5500／100×2．5＋1800／100×2．5＝3400＋137．5＋45＝3582．5(元)。
解析
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