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  3. A公司于20×9年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表

A公司于20×9年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表

admin2021-12-03  39
问题 A公司于20×9年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
   (1)20×9年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4000万元，成本 3000万元。至20×9年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。20×9年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分，至2×10年 12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。
   (2)20×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元，B公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于 20×9年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，净残值为零。
   (3)2×10年A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)5000万元，成本 4000万元。至2×10年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司 2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。
   (4)20×9年12月31日，B公司的股本2500万元，20×9年度B公司实现的净利润为-500万元。2×10年12月31日，B公司的股本2500万元，2×10年度B公司实现的净利润为-500万元。
   (5)税法规定，企业取得的存货、固定资产等均以历史成本作为计税基础。
   要求：
编制A公司2×10年年末合并报表的有关抵消分录。
选项
答案2×10年抵消分录 2×10年B公司调整后的净利润=-500-1000+800+8.8=-691.2(万元) 按权益法调整后的长期股权投资账面余额=1343.36-691.2×80%=790.4(万元) 借：股本 2500 未分配利润——年末 (-820.4-691.2)-1512 贷：长期股权投资 790.4 少数股东权益 197.6 借：投资收益 -552.96 少数股东损益 -138.24 未分配利润——年初 -820.8 贷：未分配利润——年末 -1512 借：应收账款——坏账准备 150 贷：未分配利润——年初 150 借：资产减值损失 150 贷：应收账款——坏账准备 150 借：营业收入 5000 贷：营业成本 4000 存货 1000 借：未分配利润——年初 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 500 贷：存货 500 借：存货——存货跌价准备 200 贷：未分配利润——年初 200 借：存货——存货跌价准备 (300+500)800 贷：资产减值损失 800 借：递延所得税资产——甲商品 75 贷：未分配利润——年初 75 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产——甲商品 75 借：递延所得税资产——乙商品(500×25%)125 贷：所得税费用 125 借：未分配利润——年初 24 贷：固定资产——原价 24 借：固定资产——累计折旧 3.2 贷：未分配利润——年初 3.2 借：固定资产——累计折旧 (24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)8.8 贷：管理费用 8.8 借：递延所得税资产 5.2 贷：未分配利润——年初 5.2 借：所得税费用 2.2 贷：递延所得税资产 2.2
解析
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