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  3. 某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2019年该企业自行核算的主营业务收入为50000万元，其他业务收入2000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16300万元。经税务师审核，发现下列情况： (1)管理费用账户列支1200

某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2019年该企业自行核算的主营业务收入为50000万元，其他业务收入2000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16300万元。经税务师审核，发现下列情况： (1)管理费用账户列支1200

admin2021-12-06  72
问题 某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2019年该企业自行核算的主营业务收入为50000万元，其他业务收入2000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16300万元。经税务师审核，发现下列情况：
(1)管理费用账户列支1200万元，其中包含业务招待费240万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。
(2)财务费用账户列支300万元，其中向非关联方企业借款1000万元，支付全年利息100万元，同期同类银行贷款年利率是5％。
(3)销售费用账户列支2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。
(4)投资收益账户列支金额245万元，其中从境内A居民企业(小型微利企业)分回股息10万元，购买国债取得利息收入35万元，从境外B公司分回股息红利200万元，B公司适用企业所得税税率为10％。
(5)将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本240万元，不含税销售价格340万元，该项业务未反映在账务中。
(6)4月份企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税65万元，该项业务未反映在账务中。
(7)计入成本费用的工资总额300万元(其中包含福利部门职工的工资20万元)，发生的职工福利费支出35万元，职工教育经费支出6万元，职工工会经费支出7万元，取得合法、有效的工会经费收据。
(8)营业外支出账户列支130万元，其中包括通过非营利机构对贫困地区的捐款120万元，税务机关的处罚10万元。
其他资料：企业上年未扣除而结转本年的广告费45万元，上年的发生的亏损15万元。假定：不考虑程序方面的问题和相关税费。
要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业当年应纳的企业所得税。
选项
答案福利部门职工的工资应该从工资总额调整至职工福利费，不作为计算三费扣除限额的基数。工资总额＝300—20＝280(万元)。 职工福利费扣除限额＝280×14％＝39．2(万元)＜(35＋20)万元。 所以福利费应纳税调整＝55－39．2＝15．8(万元)。 职工教育经费扣除限额＝280×8％＝22．4(万元)＞6万元，无需调整。 职工工会经费支出扣除限额＝280×2％＝5．6(万元)＜7万元。 所以职工工会经费应纳税调整＝7－5．6＝1．4(万元)。 应缴纳的企业所得税＝[16965＋(1500－1．444)(管理费用和财务费用)－10(居民企业股息)－35(国债利息)－200(境外股息)＋15．8(福利费)＋1．4(工会经费)＋10(税务处罚)－45(上年广告费)－15(上年亏损)]×15％＋200÷(1－10％)×(15％－10％)＝2511．48＋11．11＝2522．59(万元)。
解析
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