A公司为我国境内上市公司，企业所得税税率为25％。2016年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2017年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收

admin2016-11-17 38

问题 A公司为我国境内上市公司，企业所得税税率为25％。2016年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2017年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4％且高管人员至可行权日仍在A公司工作，该股票期权才可以行权。截止到2016年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2016年12月31日的价格为12元／股。A公司2016年销售收入增长率为4．1％，2017年销售收入增长率为4．5％。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2016年会计处理的表述中，不正确的是( )。

选项 A、2016年1月1日不作会计处理
B、2016年12月31日应确认管理费用75万元
C、2016年12月31日应确认递延所得税资产50万元
D、2016年12月31日应确认所得税费用50万元

答案D

解析 2016年12月31日应确认的成本费用=3×50×1×1／2=75(万元)
股票的公允价值=1×50×12×1／2=300(万元)
股票期权行权价格=1×50×4×1／2=100(万元)
预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)
递延所得税资产=200×25％=50(万元)
A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 (75×25％)18．75
资本公积—其他资本公积 31．25

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/GoAc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

审计工作底稿所记录的下列与收入审计有关的内容中，正确的有()。

在审计集团财务报表时，下列情形中．导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是()。

针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列项中属于注册会计师应当采取的应对措施的有()。

财务报表层次重大错报风险，错误的是()。

下列各项中，属于审计业务要素的有()。

针对审计工作底稿的归档或保存，下列表述中，正确的有()。

下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。

为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有()。

清管站一般与()合并在一起。

调节汗腺导管对Na+重吸收的是

四逆汤中配伍附子的意义是

对疑似或确诊患者进行气管插管操作时，医务人员应戴()，护目镜及穿隔离衣

下列房地产价格中，相对能更好反映地价水平高低的是()。

下列关于企业公平市场价值的表述中，不正确的是()。

1，2，7，20，61，182，()

关于电子商务，以下说法不正确的是()。