A公司为我国境内上市公司，企业所得税税率为25％。2016年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2017年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收

admin2016-11-17 41

问题 A公司为我国境内上市公司，企业所得税税率为25％。2016年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2017年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4％且高管人员至可行权日仍在A公司工作，该股票期权才可以行权。截止到2016年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2016年12月31日的价格为12元／股。A公司2016年销售收入增长率为4．1％，2017年销售收入增长率为4．5％。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2016年会计处理的表述中，不正确的是( )。

选项 A、2016年1月1日不作会计处理
B、2016年12月31日应确认管理费用75万元
C、2016年12月31日应确认递延所得税资产50万元
D、2016年12月31日应确认所得税费用50万元

答案D

解析 2016年12月31日应确认的成本费用=3×50×1×1／2=75(万元)
股票的公允价值=1×50×12×1／2=300(万元)
股票期权行权价格=1×50×4×1／2=100(万元)
预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)
递延所得税资产=200×25％=50(万元)
A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 (75×25％)18．75
资本公积—其他资本公积 31．25

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下列对于检查风险的表述中，错误的是()。

下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是()。

下列有关存货审计的表述中，正确的是()。

针对了解被审计单位及其环境的目的，下列说法中，正确的有()。

下列因素中，与控制测试样本规模反向变动的有()。

下列古注属于义疏类注释类型的是()

集体合同或专项集体合同签订或变更后，应当自双方首席代表签字之日起()内，由用人单位一方将文本一式三份报送劳动保障行政部门审查。

经检验检疫机关(　　)，签发《植物检疫证书》及《入境货物通关》，准予入境。

“备案号”栏：()。“商品名称，规格型号”栏：()。

注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。()

散客由于批量少、总人数多的特征，形成了()的特点。

从1978年到1992年，历经14年的探索和实践，中国特色社会主义道路有了明确方向。这里的“方向”指()。

在国家政权中，军队与警察是最主要的支柱。（）

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注册会计师

下列对于检查风险的表述中，错误的是()。

下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是()。

下列有关存货审计的表述中，正确的是()。

针对了解被审计单位及其环境的目的，下列说法中，正确的有()。

下列因素中，与控制测试样本规模反向变动的有()。

下列古注属于义疏类注释类型的是()

集体合同或专项集体合同签订或变更后，应当自双方首席代表签字之日起()内，由用人单位一方将文本一式三份报送劳动保障行政部门审查。

经检验检疫机关( )，签发《植物检疫证书》及《入境货物通关》，准予入境。

“备案号”栏：()。“商品名称，规格型号”栏：()。

注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。()

散客由于批量少、总人数多的特征，形成了()的特点。

从1978年到1992年，历经14年的探索和实践，中国特色社会主义道路有了明确方向。这里的“方向”指()。

在国家政权中，军队与警察是最主要的支柱。（）

经检验检疫机关(　　)，签发《植物检疫证书》及《入境货物通关》，准予入境。