首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人,2009年度企业全年实现收入总额16 000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元,实现利润总额1 000万元,已缴纳企业所得税250万元。经税务机关年末审查,发现有关税收问题如下:
某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人,2009年度企业全年实现收入总额16 000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元,实现利润总额1 000万元,已缴纳企业所得税250万元。经税务机关年末审查,发现有关税收问题如下:
admin
2013-06-11
51
问题
某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人,2009年度企业全年实现收入总额16 000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元,实现利润总额1 000万元,已缴纳企业所得税250万元。经税务机关年末审查,发现有关税收问题如下:
(1) 企业将成本价为2 000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个,市场上无同类产品价格,产品成本利润率为20%,企业并未对此项业务作任何处理;
(2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元,企业实际发生职工工会经费50万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费320万元和职工教育经费60万元;
(3) 5月1日,购入一项专有技术,成本为100万元,公司将其计入无形资产,本年度摊销30万元,该技术并没有明确的使用年限;
(4) 当年1月向银行借款200万元购建一幢厂房,借款期限1年。购建的厂房于当年 10月31日完工并交付使用,预计可以使用10年,无残值,采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算;
(5) 企业年末购入生产用设备一台,取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为28万元,发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准;
(6) 当年取得A股股票转让净收益80万元,计入资本公积;
(7) “营业外支出”账户中,列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、意外事故损失 10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元,全都如实做了扣除。
要求:
(1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响;
(2) 计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。
选项
答案
(1)将产品发给职工视同销售,应该计算增值税。 购入生产设备可抵扣进项税额=28×17%=4.76(万元) 增值税=2 000×50×(1+20%)×17%÷10 000-4.76 =-2.72(万元) 调增应纳税所得额=2 000×50×20%÷10 000 =2(万元) (2) 职工工会经费调增应纳税所得额=50-2 200×2%=6(万元) 职工福利费调增应纳税所得额=320-2 200×14%=12(万元) 职工教育经费应调增应纳税所得额=60-2 200×2.5%=5(万元) (3) 无形资产摊销不得少于10年,应调增应纳税所得额 30-100/(10×12)×8=23.33(万元) (4) 固定资产完工前的利息支出应该资本化,不能计入财务费用 应调增应纳税所得额=12-10+10/(10×12)×2=2.17(万元) (5) 采购生产用设备其进项税额可以抵扣。由于该设备已经达到了企业的固定资产标准,不能在管理费用中一次性列支,因此应调增应纳税所得额28万元。 (6) 营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+(10-2)+20=31(万元) (7) 股票转让净收益应该计入应纳税所得额,调增应纳税所得额80万元。 (8) 审查以后的应纳税所得额 =1 000+2+6+12+5+23.33+2.17+28+31+80=1 189.50(万元) (9) 2009年应补交企业所得税=1 189.5×25%-250=47.38(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/GsTc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
甲公司承揽了乙单位家属楼的电梯维修工作。因为工期紧,经乙单位同意,甲公司将主要维修任务委托给丙公司来完成。由于丙公司雇用的部分新员工缺乏经验,使得维修后的电梯房屋出现质量问题。根据《合同法》的规定,对该质量问题承担责任的是()。
根据合同法律制度的规定,借款人提前偿还贷款的,除当事人另有约定外,计算利息的方法是()。(2005年)
甲股份有限公司的董事张某因故不能出席董事会,下列人员中,可以接受张某书面委托代为出席董事会的是()。
下列关于分公司和子公司的说法,正确的是()。
居民经常项目外汇支出包括()。
《国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知》对服务贸易售付汇凭证,调整服务贸易售付汇审核的调整包括()。
张某向甲借款100万元,以自有房产作为抵押,未办理登记,后张某又向乙借款100万元,未提供任何担保,张某欠乙的借款先到期,张某无力清偿,乙向法院申请了强制执行程序,拍卖房产所得价款是120万元,下列做法正确的是()。
下列各项中,应当征收印花税的项目有()。
某公司2005年7月开业,当年发生以下业务:(1)开业时领取工商营业执照正本和副本各一件,领取税务登记证件正本和副本各一件;启用账簿25本:其中记载资金的账簿一本,记载实收资本200万元,资本公积50万元;(2)与甲企业签订一份加工承揽
某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004年自行申报的应纳税所得额为100万元,经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。(1)经批准以一台设备对外投资,设备原账面价值20万元,已提折旧6万元,双方确认的投资价值18万元。
随机试题
在绘制网络图时,应用较多的方法是【】
体层摄影中,X线曝光期间连杆摆过的角度称为
轻刺激能唤醒,醒后能进行简短而正确的交谈,见于下列哪种意识障碍
A、肾皮质B、肾髓质C、肾间质D、肾盂E、肾盏血行感染引起的急性肾盂肾炎,细菌最先侵犯
已知图中所示的三根弹簧的劲度系数分别为K1,K2,K3,振体的质量为m,则此系统沿铅垂方向振动的固有频率为( )。
金属材料物理特性随焊接温度的变化是影响焊接应力与变形的主要因素,而材料的()随温度的变化是决定焊接热应力,应变的重要物理特性。
韩国人受西方文化影响,接受礼品要当面打开。()
儿童的心理障碍更多以()为主。
不愿提高政府债务上限的共和党众议员和参议员将____。他们在____具有可怕后果的政策,而最终的结果将与他们声称所要的截然相反,因为违约将立刻让政府的重要性增加而不是减少。依次填入画横线部分最恰当的一项是()。
菲利普·莫里斯发行一种半年付息的债券,具有如下特性:利率为8%,收益率为8%,期限为15年,麦考利久期为10年。(1)利用上述信息,计算调整后的久期。(2)解释为什么调整后的久期是计算债券利率敏感性的较好方法。(3)确定调整后的持有
最新回复
(
0
)