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  3. 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2015年12月发生下列业务： (1)向农民收购小麦20吨，收购凭证上注明价款30000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付不含税加工费800元，取得增值税专用发票； (2)从位于县城的某工具厂(小

某食品加工厂为增值税一般纳税人，2015年12月发生下列业务： (1)向农民收购小麦20吨，收购凭证上注明价款30000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付不含税加工费800元，取得增值税专用发票； (2)从位于县城的某工具厂(小

admin2017-05-25  22
问题 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2015年12月发生下列业务：
(1)向农民收购小麦20吨，收购凭证上注明价款30000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付不含税加工费800元，取得增值税专用发票；
(2)从位于县城的某工具厂(小规模纳税人)购入工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3600元；
(3)将以前月份购入的15吨玉米渣对外销售13吨，取得不含税销售额25000元，将2吨玉米渣无偿赠送给客户；
(4)上月从农业生产者手中收购的花生因管理不善霉烂变质，账面成本为4528．37元(含运费成本128．37元，当时已收到一般纳税人开具的运费专用发票并抵扣)；
(5)转让2008年9月购入的生产设备一台，取得含税价款6000元，发生清理费支出300元；
(6)当月生产面包销售，开具的增值税专用发票上注明销售额120000元。
假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许抵扣进项税。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额。
选项
答案该食品加工厂当期可抵扣的进项税额：收购小麦可以抵扣的进项税=30000×13％=3900(元) 支付加工费可以抵扣的进项税=800×17％=136(元) 购买工具可以抵扣的进项税=3600×3％=108(元) 进项税转出=(4528．37—128．37)÷(1—13％)×13％+128．37×11％=671．59(元) 当期可以抵扣的进项税=3900+136+108—671．59=3472．41(元)
解析 小麦、玉米属于农产品的范围，税率为13％。从小规模纳税人处购买货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，按照3％征收率计算抵扣进项税。另外，收购农产品计算抵扣进项税，计入成本的价款并不是票据上注明的价款，而是收购金额×(1—13％)，所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要还原为收购金额，即成本／(1一13％)×13％；营改增之后，支付运费凭专用发票抵扣进项税。
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