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  3. 某市国有轮胎厂2007年有关情况如下： (1)全年产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入50万元，国家发行的金融债券利息收入20万元，本年度企业从境内A联营企业分回税后利润74万元，A联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策，实际上按7

某市国有轮胎厂2007年有关情况如下： (1)全年产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入50万元，国家发行的金融债券利息收入20万元，本年度企业从境内A联营企业分回税后利润74万元，A联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策，实际上按7

admin2014-02-27  83
问题 某市国有轮胎厂2007年有关情况如下：
   (1)全年产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入50万元，国家发行的金融债券利息收入20万元，本年度企业从境内A联营企业分回税后利润74万元，A联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策，实际上按7.5%缴纳)，从境内B联营企业分回税后利润37．5万元，B联营企业的企业所得税税率为25%。
   (2)当年账簿反映的结转产品销售成本3000万元。
   (3)当年已经按照税法规定缴纳增值税100万元，消费税500万元，城市维护建设税42万元，教育费附加18万元。
   (4)当年发生期间费用如下：销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费40万元)；发生财务费用98万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元)；发生管理费用202万元(其中业务招待费50万元；新产品研究开发费用90万元，比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)。
   (5)发生营业外支出100万元(其中含通过民政部为灾区捐赠60万元，因排污不当被环保部门罚款10万元)。
   (6)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为420万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，当年该企业任职人员平均人数为200人，当地政府确定人均月计税工资标准为1600元，该企业不能提供工会组织专用拨缴款收据。
   (7)2005年经税务机关审定的经营亏损400万元，2006年该企业的应纳税所得100万元。
   (8)年底，经注册会计师事务所审计，发现该企业2007年有以下项目未在账簿中反映；
   ①取得某企业捐赠的现金3万元，捐赠的原材料账面价值100万元(同时取得增值税专用发票，注明税额17万元)；
   ②转让10年前自建的厂房，当时支付地价款80万元，取得收入1200万元，该车间原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有机机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让时发生其他相关费用20万元；
   ③将一批特制轮胎对外投资，成本300万元，无同类产品销售价格，成本利润率5%；
   ④2007年10月31日销售外购的商标经取得销售收入100万元。该商标权为2006年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销。
   (汽车轮胎的消费税率10%，假设该企业已经对检查出来的情况按照有关规定补缴税金。)  
   要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  
   (1)计算该企业转让厂房应缴纳的土地增值税(不考虑印花税)；  
   (2)计算该企业2007年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加；  
   (3)计算该企业2007年实现的应税收入总和；  
   (4)计算该企业2007年可以在税前扣除的销售成本总和；  
   (5)计算该企业2007年可以在税前扣除的销售税金及附加；  
   (6)计算该企业2007年纳税申报表中的纳税调整前所得；  
   (7)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费以及纳税调整额；  
   (8)计算管理费用、销售费用、财务费用和营业外支出的纳税调整额；  
   (9)计算该企业2007年实际应纳税所得额；  
   (10)计算该企业2007年应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案2007年应缴纳的土地增值税 土地增值额＝1200-[1500×30%-80-20-1200×15%×(1+7%+3%)] ＝1200-450-80-20-66＝584(万元) 增值率＝ [*] 应缴纳土地增值税＝584×40%-616×5%＝233.6-30.8＝202.8(万元) (2)2007年应缴纳的增值税＝ [*] ＝142.5(万元) 2007年应缴纳的消费税＝ [*]
解析
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