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  3. 居民企业甲为增值税一般纳税人，主营电子产品的研发、生产，拥有自己的核心知识产权，2013年至2019年经相关机构认定为科技型中小高新技术企业。甲2019年度有关经营情况如下。 (1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得

居民企业甲为增值税一般纳税人，主营电子产品的研发、生产，拥有自己的核心知识产权，2013年至2019年经相关机构认定为科技型中小高新技术企业。甲2019年度有关经营情况如下。 (1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得

admin2021-03-06  35
问题 居民企业甲为增值税一般纳税人，主营电子产品的研发、生产，拥有自己的核心知识产权，2013年至2019年经相关机构认定为科技型中小高新技术企业。甲2019年度有关经营情况如下。
    (1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。当年增值税销项税额合计1200万元。
    (2)全年购进与生产经营相关的原材料取得增值税专用发票，原材料进项税额合计542.5万元并依照增值税相关规定进行了抵扣；购进并使用安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定的范围)取得增值税专用发票，注明价款50万元，进项税额6.5万元，依照规定进行了抵扣。
    (3)全年与销售电子产品相关的营业成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费费用320万元，与生产经营有关的业务招待费75万元。
    (4)计入成本、费用中的实发工资400万元，实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
    (5)全年发生营业外支出300万元，其中支付银行贷款逾期利息6万元。
    要求：不考虑其他税费的情况下，根据上述资料，回答下列问题。
计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案税前允许扣除的职工福利费限额=400×14％=56(万元)＜实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14(万元)。 税前允许扣除的工会经费限额=400×2％=8(万元)＜实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1(万元)。 税前允许扣除的职工教育经费限额=400×8％=32(万元)＞实际发生额13万元，无须纳税调整。 综上，职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=14+1=15(万元)。
解析
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