(2017年)长城公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为25%。所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元,会计利润600万元,相

admin2021-10-29  22

问题 (2017年)长城公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为25%。所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元,会计利润600万元,相关交易或事项如下:
(1)2015年12月30日,长城公司取得一项固定资产,并立即投入使用,该固定资产原值为800万元。预计使用年限为10年,预计净残值为0,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,与税法规定一致。2016年年末,长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。
(2)2016年6月1日,长城公司收到税务主管机关退回的所得税税款100万元。
(3)2016年12月11日,向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品,产品成本为1500万元。合同约定光明公司收到后3个月内若发生质量问题可退货。截至2016年12月31日,上述商品未发生退回。根据经验,该产品的退货率为10%。
(4)2016年发生广告费800万元,均通过银行存款支付,根据税法规定,当年可税前扣除的广告费为750万元,超过部分可在以后年度扣除。
(5)2016年度,长城公司计提工资薪酬700万元,实际发放660万元,其余部分拟于2017年7月发放;当年发生职工教育经费20.5万元。税法规定,企业实际发放的工资可在税前扣除,教育经费不超过实发工资总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
长城公司上述交易或事项均按企业会计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述规定,回答下列问题:
针对事项(5),产生可抵扣暂时性差异为(          )万元。

选项 A、60
B、44
C、80
D、40

答案B

解析 事项(5)中的可抵扣暂时性差异:(700-660)+(20.5积极660×2.5%)=44(万元)。
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