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  3. 某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％

某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％

admin2016-02-29  48
问题 某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的是(    )。
选项 A、借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    270万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    270万
B、借：其他应收款一应收出口退税款(增值税)    270万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    270万
C、借：其他应收款一应收出口退税款(增值税)    70万
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    200万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    270万
D、借：其他应收款一应收出口退税款(增值税)    190万
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    80万
贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    270万
答案C
解析 免抵退税额＝3000×9％＝270(万元)
    不得免征和抵扣税额＝3000×(13％－9％)＝120(万元)
    应纳税额＝50－(230－120)－10＝－70(万元)
    因为70万元＜70万元，
    应退税额＝70万元，免抵税额＝270－70＝200(万元)
    会计处理：
    借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)    70万
    应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    200万
    贷：应交税费一应交增值税(出口退税)    270万
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