下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有( )。 2002年该企业应纳税所得额为( )万元。

admin2009-02-15 29

问题下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有( )。
2002年该企业应纳税所得额为( )万元。

选项 A、88
B、98
C、126.2
D、156.2

答案C

解析本题考查的知识点为：境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120万元×(1+17.5%)-112.8万元＝28.2万元；境外分回税后利润还原为税前所得 =57.6万元/(1-28%)＝80万元；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；当年新增研究开发费用占去年的比例＝(60-40)万元/40万元＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60万元×50%＝30万元。根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额=4000万元+1000万元-3400万元-584万元-958万元-10万元+28.2万元 (工资)+80万元(境外所得)-60万元×50%＝126.2万元。

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税法二

税务师职业资格

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下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有( )。 2002年该企业应纳税所得额为( )万元。

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