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甲公司于2×21年1月购入一项无形资产A,入账价值为300万元,会计上采用直线法按照10年进行摊销,税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外,甲公司于2×21年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销),整个开发过程中,研究
甲公司于2×21年1月购入一项无形资产A,入账价值为300万元,会计上采用直线法按照10年进行摊销,税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外,甲公司于2×21年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销),整个开发过程中,研究
admin
2022-06-30
63
问题
甲公司于2×21年1月购入一项无形资产A,入账价值为300万元,会计上采用直线法按照10年进行摊销,税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。另外,甲公司于2×21年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态(尚未开始摊销),整个开发过程中,研究阶段支出为100万元,开发阶段支出为90万元(均符合资本化条件),按照税法规定,相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除,开发阶段发生的符合资本化条件的部分,可以加计按175%在以后期间分期摊销。假设上述无形资产当期均未计提减值准备,预计净残值均为0。2×21年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为( )。
选项
A、300万元、90万元
B、270万元、157.5万元
C、200万元、0万元
D、200万元、157.5万元
答案
D
解析
2×21年末,企业外购的无形资产A计税基础=300-300×(5÷15)=200(万元)。无形资产B是企业自主研发的,税法规定其研发支出中开发阶段发生的符合资本化条件的部分,加计按175%在以后期间分期摊销,即90×175%=157.5(万元),允许在以后期间分期摊销,所以未来期间可税前扣除的金额为157.5万元,尚未开始摊销,计税基础为157.5万元,故本题答案为选项D。
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