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甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1 000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一
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admin
2018-11-22
100
问题
甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1 000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
(2)2011年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,该债券投资不存在减值迹象。
(3)2012年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。
(4)2013年1月1日,甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述材料外,不考虑其他因素。
要求:
根据资料(1)~(4),逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。
选项
答案
2011年1月1日,购入乙公司债券,编制如下会计分录: 借:持有至到期投资──成本 1 000 贷:银行存款 900 持有至到期投资──利息调整 100 2011年12月31日,收到乙公司支付的债券利息: 借:应收利息(1 000×5%) 50.00 持有至到期投资──利息调整 17.23 贷:投资收益(900×7.47%) 67.23 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2012年12月31日,收到乙公司支付的债券利息: 借:应收利息(1 000×5%) 50.00 持有至到期投资──利息调整 18.52 贷:投资收益[(900﹢17.23)×7.47% 68.52 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2012年12月31日,该债券的减值金额=摊余成本(900﹢17.23﹢18.52)-现值800=135.75(万元)。作如下会计分录: 借:资产减值损失 135.75 贷:持有至到期投资减值准备 135.75 2013年1月1日,出售乙公司债券: 借:银行存款801.00 持有至到期投资减值准备 135.75 持有至到期投资──利息调整(100-17.23-18.52) 64.25 贷:持有至到期投资──成本 1 000.00 投资收益 1.00
解析
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