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甲公司记账本位币为人民币,2×16年12月31日,以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万美元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量
甲公司记账本位币为人民币,2×16年12月31日,以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万美元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量
admin
2019-04-07
51
问题
甲公司记账本位币为人民币,2×16年12月31日,以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万美元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
2×16年12月31日,甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加,年末按该金融工具未来12个月内预期信用损失确认损失准备40万美元。
2×17年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,该债券投资已发生信用减值,年末按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额100万美元。
2×18年12月31日,按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额120万美元。
有关汇率如下:
2×16年12月31日,1美元=6.5元人民币;
2×17年12月31日,1美元=6.6元人民币;
2×18年12月31日,1美元=6.8元人民币。
假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按年初、年末平均汇率折算,并且上年年末汇率等于本年年初汇率,不考虑其他因素。
要求:
计算甲公司2×18年应确认的利息收入、2×18年应确认的汇兑差额、2×18年确认预期损失准备发生额,并编制相关会计分录。
选项
答案
2×18年12月31日收到债券利息=2500×4.72%=118(万美元),折合成人民币=118×(6.6+6.8)/2=790.6(万元人民币);根据实际利率法确定的利息收入=(2082—100)×10%=198.2(万美元),折合成人民币=198.2×(6.6+6.8)/2=1327.94(万元人民币)。 2×18年12月31日该债券投资美元账面余额=2082+198.2—118=2162.2(万美元),确认为损益的债券汇兑收益=2162.2×6.8一(2082×6.6+1327.94—790.6)=424.42(万元人民币),当年应收利息的汇兑收益=118×(6.8—6.7)=11.8(万元人民币)。 2×18年12月31日预期损失准备余额=120×6.8=816(万元人民币),2×18年应确认预期信用损失=816—660=156(万元人民币)。
解析
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