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  3. 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率和消费税税率分别为17％和10％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年3月10日完成，假设2012

甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率和消费税税率分别为17％和10％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年3月10日完成，假设2012

admin2015-06-23  27
问题 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率和消费税税率分别为17％和10％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年3月10日完成，假设2012年度发生的纳税调整事项均进行了纳税调整。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。
2014年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2013年10月4日从其购入的一批应税消费品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为：150万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，符合收入确认条件。但该批商品的应收账款一直未收回，因此，甲公司对应收款项计提了10％的坏账准备。
(2)2月25日，甲公司办公楼因台风，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。但甲公司在2012年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，按应收丙公司账款余额的60％计提了坏账准备。
(4)3月5日，注册会计师在审计甲公司账务时发现如下会计处理：
2013年12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税税率为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。甲公司的会计处理如下：
借：银行存款585
    贷：主营业务收入500
          应交税费——应交增值税(销项税额)85
借：主营业务成本350
   贷：库存商品350
(5)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2013年12月31日资产负债表相关项目。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
选项
答案(1)： 借：以前年度损益调整--一调整营业收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷：应收账款234 借：库存商品150 贷：以前年度损益调整150 借：坏账准备23．4 贷：以前年度损益调整23．4 借：应交税费——应更消费税(200×10％)20 贷：以前年度损益调整20 借：应交税费——应交所得税[(200—150一20)×25％]7．5 贷：以前年度损益调整7．5 借：以前年度损益调整(23．4×25％)5．85 贷：递延所得税资产5．85 借：利润分配——未分配利润4．95 贷：以前年度损益调整4．95 借：盈余公积0．495 贷：利润分配——未分配利润0．495 (3)借：以前年度损益调整40 贷：坏账准备40 借：递延所得税资产(40×25％)10 贷：以前年度损益调整10 借：利润分配——未分配利润30 货：以前年度损益调整30 借：盈余公积3 贷：利润分配——未分配利润3 (4)借：以前年度损益调整500 贷：预收账款500 借：发出商品350 贷：以前年度损益调整350 借：应交税费——应交所得税[(500--350)×25％]37．5 贷：以前年度损益调整37．5 借：利润分配——未分配利润112．5 贷：以前年度损益调整112．5 借：盈余公积11．25 贷：利润分配——未分配利润11．25 (5)借：应付股利210 贷：利润分配——未分配利润210
解析
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