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甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率和消费税税率分别为17%和10%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年3月10日完成,假设2012
甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率和消费税税率分别为17%和10%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年3月10日完成,假设2012
admin
2015-06-23
42
问题
甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率和消费税税率分别为17%和10%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年3月10日完成,假设2012年度发生的纳税调整事项均进行了纳税调整。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。
2014年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2013年10月4日从其购入的一批应税消费品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为:150万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,符合收入确认条件。但该批商品的应收账款一直未收回,因此,甲公司对应收款项计提了10%的坏账准备。
(2)2月25日,甲公司办公楼因台风,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款100万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。但甲公司在2012年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。
(4)3月5日,注册会计师在审计甲公司账务时发现如下会计处理:
2013年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批商品。合同规定,商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,甲公司发出商品,开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元,增值税税率为85万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款585
贷:主营业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本350
贷:库存商品350
(5)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2013年12月31日资产负债表相关项目。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题。
对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。
选项
答案
(1): 借:以前年度损益调整--一调整营业收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 贷:应收账款234 借:库存商品150 贷:以前年度损益调整150 借:坏账准备23.4 贷:以前年度损益调整23.4 借:应交税费——应更消费税(200×10%)20 贷:以前年度损益调整20 借:应交税费——应交所得税[(200—150一20)×25%]7.5 贷:以前年度损益调整7.5 借:以前年度损益调整(23.4×25%)5.85 贷:递延所得税资产5.85 借:利润分配——未分配利润4.95 贷:以前年度损益调整4.95 借:盈余公积0.495 贷:利润分配——未分配利润0.495 (3)借:以前年度损益调整40 贷:坏账准备40 借:递延所得税资产(40×25%)10 贷:以前年度损益调整10 借:利润分配——未分配利润30 货:以前年度损益调整30 借:盈余公积3 贷:利润分配——未分配利润3 (4)借:以前年度损益调整500 贷:预收账款500 借:发出商品350 贷:以前年度损益调整350 借:应交税费——应交所得税[(500--350)×25%]37.5 贷:以前年度损益调整37.5 借:利润分配——未分配利润112.5 贷:以前年度损益调整112.5 借:盈余公积11.25 贷:利润分配——未分配利润11.25 (5)借:应付股利210 贷:利润分配——未分配利润210
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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