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位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012年至2017年经相关机构认定为科技型中小高新技术企业， 2017年度有关经营情况如下： (1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取

admin2019-09-21  32
问题 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012年至2017年经相关机构认定为科技型中小高新技术企业， 2017年度有关经营情况如下：
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证抵扣；购进并使用安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8．5万元，并通过主管税务机关认证抵扣。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
(5)全年发生营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。
(其他相关资料：该企业城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，企业所得税税率15％，不考虑其他税费，金额单位：万元)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。
选项
答案税前允许扣除的职工福利费=400×14％=56(万元)＜实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70一56=14(万元)；税前允许扣除的工会经费=400×2％=8 (万元)＜实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9—8=1(万元)； 高新技术企业的职工教育经费支出按照工资薪金总额的8％计算限额扣除。税前允许扣除的职工教育经费限额=400×8％=32(万元)＞实际发生额13万元，无须纳税调整； 职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15(万元)。
解析
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